初级经济师财政税收模考试卷4

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1 单选题 1分

某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2019年6月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。

（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业出售旧设备应纳的增值税为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税的计算。该企业出售旧设备应缴纳的增值税＝15450÷（1＋3％）×2％＝300（元）。

2 单选题 1分

某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2019年6月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。

（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业A型小家电应纳的增值税为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税的计算。将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。应纳增值税＝12360/1.03×3％＋12360/1.03÷50×2×3％＝374.4（元）。

3 单选题 1分

某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2019年6月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。

（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

根据上述资料，回答下列问题：

关于该企业发生的业务，下列说法错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查增值税的计算。将2件A型小家电赠送客户试用视同销售缴纳增值税。

4 单选题 1分

某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2019年6月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。

（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业进口塑料材料应纳的增值税为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查关税的计算。纳税人进口货物，组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格×税率。小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计算增值税，不使用征收率。该企业进口塑料材料应纳的增值税＝（15000＋900）×13％＝2067（元）。

5 单选题 1分

某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2019年6月发生下列业务：

（1）外购材料一批用于生产，取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税1300元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税3900元。

（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6％，支付了相关税费将材料运回企业。

（3）销售50件自产A型小家电，共取得含税收入12360元。

（4）将2件A型小家电赠送客户试用。

（5）将自己使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。

根据上述资料，回答下列问题：

该企业进口塑料材料应纳的关税为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查关税的计算。该企业进口塑料材料应纳的关税＝15000×6％＝900（元）。

6 单选题 1分

某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为180万元；

（2）全年销售收入为1200万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。

该企业的应纳企业所得税税额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

业务招待费需纳税调增24万元； 广告费需纳税调增应纳企业所得税=480-180=300万元；

税收罚款不得税前扣除，需纳税调增2万元；

公益性捐赠支出扣除限额=180×12%=21.6万元，实际发生额40万元，故允许税前列支21.6万元，需纳税调增40-21.6=18.4万元；

国债利息收入免税，需纳税调减12万元；

应税所得额=180+24+300+2+18.4-12=512.4万元；

应纳企业所得税=512.4×15%=76.86万元。

7 单选题 1分

某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为180万元；

（2）全年销售收入为1200万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。

不得从税前列支的业务招待费金额为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。30×60%=18万元，1200×5‰=6万元。允许扣除的业务招待费为6万元，不得扣除30-6=24万元。

8 单选题 1分

某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为180万元；

（2）全年销售收入为1200万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。

可以在税前列支的广告费金额为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=1200×15%=180万元，实际发生额480万元，故允许税前列支180万元。

9 单选题 1分

某企业被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，2018年有关会计资料如下：

（1）年度会计利润总额为180万元；

（2）全年销售收入为1200万元；

（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费480 万元；

（4）“营业外支出”中列支的税收罚款2万元，通过红十字会发生的公益性捐赠支出40万元；

（5）“投资收益”中有国债利息收入12万元。

公益性捐赠支出的扣除比例是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度会计利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

10 单选题 1分

甲省某运动员2019年5月接受国家体育总局奖励地处甲省的房屋一栋，该房屋市场价值40万元，甲省契税税率为5％；同月，某单位奖励其乙省住宅一套，该房屋市场价值60万元，乙省契税税率为4％。该运动员将甲省自有房产一栋出售，价值60万元，又将另一套甲省两室住房(价值60万元)与公民张某换成甲省两处一室住房，并支付差价20万元。该运动员将甲省一栋房产捐赠给希望工程用于教学，价值50万元。

该运动员捐赠房产给希望工程用于教学的税务处理是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

根据《契税暂行条例》的规定，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。故选项A正确。