2022年资产评估师《资产评估相关知识》点睛提分卷1

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1 单选题 1分

甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下：

（1）2021 年 6 月 5 日，销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元，该批商品的成本为 800 万元，甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。

（2）2021 年 8 月 5 日，销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元，增值 税税额为 260 万元，该批商品的成本为 1 700 万元，已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款， 8 月末收取 260 万元，10 月末收取 1 300 万元；12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款，至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难，预计该款项将于 2022 年偿还， 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。

（3）2021 年 11 月 15 日，销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售，甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励丁公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算，合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。

（4）2021 年 12 月 31 日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小 质量问题的概率为 10%，其维修费用为销售收入的 1%；估计发生较大质量问题的概率为 3%，其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。

（5）2022 年 2 月 10 日（财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日，所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日），上述销售给丁公司的商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的 10%，商品已入库，开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。

2022年2月10日（财务报告批准报出日为2022年3月1日，所得税汇算清缴日为2022年3月15日），上述销售给丁公司的商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的10%，商品已入库，开出增值税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。根据资料（5），与资产负债表相关销售退回、调整计提产品质量保证费用相关会计处理表述不正确的是（ ）。（计算结果保留两位小数）

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正确答案：D

本题解析：

会计分录如下

①调整销售收入：

借：以前年度损益调整 （2 700×10%）270

应交税费——应交增值税（销项税额）（2 700×10%×13%）35.1

贷：应收账款 305.1

②调整销售成本：

借：库存商品 （2 100×10%）210

贷：以前年度损益调整 210

③调整计提产品质量保证费用：

借：预计负债（270×1%×10%＋270×2%×3%）0.43

贷：以前年度损益调整——销售费用 0.43

2 单选题 1分

甲公司为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2021 年、2022 年有关销售商品的交易或事项如下：

（1）2021 年 6 月 5 日，销售一批商品给乙公司。增值税专用发票上注明的售价为 1 000 万元，增值税税额为 130 万元，该批商品的成本为 800 万元，甲公司在销售时已知购货方发生暂时财务困难，但为了开拓市场，仍将商品销售给乙公司，商品已经发出并办妥托收手续。7 月 31 日，甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款。8 月 2 日收到货款。

（2）2021 年 8 月 5 日，销售一批商品给丙公司。增值税专用发票上注明的售价为 2 000 万元，增值 税税额为 260 万元，该批商品的成本为 1 700 万元，已计提存货跌价准备 100 万元。合同约定分期收款， 8 月末收取 260 万元，10 月末收取 1 300 万元；12 月末收取 700 万元。8 月末、10 月末甲公司收到上述货 款，至 12 月末应收取 700 万元仍然未收到。由于丙公司发生严重财务困难，预计该款项将于 2022 年偿还， 根据其未来现金流量现值并进行概率加权计算的为 600 万元。

（3）2021 年 11 月 15 日，销售商品一批给丁公司。按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的 售价总额为 3 000 万元。因属于批量销售，甲公司同意给予丁公司 10%的商业折扣；同时，为鼓励丁公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。甲公司 11 月 22 日收到该笔销售的价 款。现金折扣按照不含增值税额计算，合同开始日甲公司预计丁公司不会提前付款。该批商品的成本为2 100 万元。

（4）2021 年 12 月 31 日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小 质量问题的概率为 10%，其维修费用为销售收入的 1%；估计发生较大质量问题的概率为 3%，其维修费用为 销售收入的 2%。假设不考虑现金折扣的影响。

（5）2022 年 2 月 10 日（财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 1 日，所得税汇算清缴日为 2022 年 3 月 15 日），上述销售给丁公司的商品因存在质量问题，退回全部已销售商品的 10%，商品已入库，开出增值 税红字发票。货款尚未支付。假设不考虑现金折扣的影响。

2021年12月31日，根据上述销售资料、产品质量保证条款和以往的维修记录，估计发生较小质量问题的概率为10%，其维修费用为销售收入的1%；估计发生较大质量问题的概率为3%，其维修费用为销售收入的2%。假设不考虑现金折扣的影响。根据资料（4），确认预计负债的金额（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

确认预计负债＝[（1）1 000＋（2）2 000＋（3）2 700]×1%×10%＋5 700×2%×3%＝

9.12（万元）。会计分录如下

借：销售费用 9.12

贷：预计负债 9.12

3 单选题 1分

某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：

资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。

资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。

资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

丁项目 A、B 两个筹资方案每股收益无差别点的息税前利润为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

采纳 A 方案：股数＝3500（万股）；利息＝6000×8%＋2000×12%＝720（万元）

采纳 B 方案：股数＝3500＋500＝4000（万股）；利息＝6000×8%＝480（万元）

EBIT＝＝2400（万元）

4 单选题 1分

某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：

资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。

资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。

资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

丁项目的内含报酬率为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

5 单选题 1分

某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：

资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。

资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。

资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

甲项目的期望报酬率为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

期望报酬率＝－5%×0.3＋0.4×12%＋17%×0.3＝8.4%

6 单选题 1分

某上市公司目前总资产 10000 万元，其中股东权益 4000 万元，普通股股数 3500 万股，长期借款 6000 万元，长期借款年利率 8%，有关机构的统计资料表明，该公司股票的贝塔系数（系数β）为 1.2，目前整 个股票市场平均收益率为 10%，无风险收益率为 4%，公司适用的所得税税率为 25%，公司拟通过再筹资开发甲、丁两个投资项目，有关资料如下：

资料一：甲项目投资额为 1200 万元，经测算，甲项目的投资报酬率存在－5%，12%和 17%三种可能情况，三种情况出现的概率分别为 0.3、0.4 和 0.3。

资料二：丁项目投资额为 2000 万元，经过逐次测试，得到以下数据：当设定折现率为 14%和 15%时，丁项目的净现值分别为 4.9468 万元和－7.4202 万元。

资料三：丁项目所需筹资有 A、B 两个方案可供选择。A 方案：发行票面利率为 12%，期限为 3 年的公司债券；B 方案：增发普通股 500 万股，每股发行价为 4 元，假定筹资过程中发生的筹资费用忽略不计，长期借款和公司债券均为年末付息，到期还本。

要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

根据资本资产定价模型，该公司目前的股权资本成本为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

股权资本成本＝4%＋1.2×（10%－4%）＝11.2%

7 单选题 1分

某合伙企业欠甲到期借款3万元，该合伙企业合伙人乙亦欠甲到期借款2万元；甲向该合伙企业购买了一批产品，应付货款5万元。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务。所以甲不能以其对合伙人乙的2万元债权抵销欠合伙企业的剩余2万元债务。因此选项B正确。

8 单选题 1分

甲公司2022年12月发现2020年12月误将一笔应予资本化的专门借款的利息支出30万元计入了当期损益，甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行更正。使用该专门借款建造的固定资产已经于2020年12月竣工投产，甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，无残值。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，如果不考虑所得税等其他因素，甲公司2022年12月末资产负债表中的“年初未分配利润”项目应调整的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

年初未分配利润应调整的金额＝（30－30/10）×（1－10%）＝24.3（万元）。

9 单选题 1分

甲公司2022年1月1日发行在外的普通股股数为10 000万股，9月30日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发普通股股票2 400万股；11月30日，以资本公积转增股本，每10股转增2股。甲公司2022年实现归属于普通股股东的净利润8 200万元。不考虑其他因素，甲公司2022年基本每股收益是（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2022年基本每股收益＝8 200/（10 000×1.2＋2 400×3/12×1.2）＝0.64（元）。

10 单选题 1分

2022年12月31日，甲公司“长期应收款”总账科目借方余额为6000万元，“未实现融资收益”总账科目贷方余额为1600万元，其中一年内到期的长期应收款减去其对应的未实现融资收益后的余额1000万元。不考虑其他因素，甲公司2022年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目填列的金额为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

“长期应收款”项目列报金额＝长期应收款总账借方余额－未实现融资收益贷方余额－一年内到期部分的账面价值＝6000－1600－1000＝3400（万元）。