2021年《资产评估相关知识》点睛提分卷2

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1 单选题 1分

甲上市公司2015年1月2日以2500万元取得乙公司（此前甲公司、乙公司之间不存在关联方关系）有表决权股份的30%，对乙公司有重大影响；乙公司当日可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值为600万元，尚可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值相等。 2015年10月，甲公司将一批商品销售给乙公司，不含增值税售价为400万元，成本为300万元，截至2015年末，乙公司已对外销售该批商品的60%。 2015年度乙公司实现净利润1200万元。2016年3月10日，乙公司宣告分配现金股利600万元。2016年5月6日，甲公司以3000万元对乙公司追加投资，再取得乙公司有表决权股份的22%，至此能对乙公司实施控制。 2016年度乙公司实现净利润500万元。2017年3月6日，乙公司宣告分配现金股利800万元。假定甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且不考虑其他因素。

＜4>、2016年5月6日追加投资后，甲公司对乙公司长期股权投资的成本为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

追加投资时长期股权投资的账面价值＝2700＋324－600×30%＝2844（万元），追加投资后账面价值＝3000＋2844＝5844（万元）。（参见教材73页）

2 单选题 1分

甲上市公司2015年1月2日以2500万元取得乙公司（此前甲公司、乙公司之间不存在关联方关系）有表决权股份的30%，对乙公司有重大影响；乙公司当日可辨认净资产的公允价值为9000万元，其中一项固定资产公允价值为1000万元，账面价值为600万元，尚可使用5年，净残值为0，采用年限平均法计提折旧，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值相等。 2015年10月，甲公司将一批商品销售给乙公司，不含增值税售价为400万元，成本为300万元，截至2015年末，乙公司已对外销售该批商品的60%。 2015年度乙公司实现净利润1200万元。2016年3月10日，乙公司宣告分配现金股利600万元。2016年5月6日，甲公司以3000万元对乙公司追加投资，再取得乙公司有表决权股份的22%，至此能对乙公司实施控制。 2016年度乙公司实现净利润500万元。2017年3月6日，乙公司宣告分配现金股利800万元。假定甲、乙公司均为增值税一般纳税人，且不考虑其他因素。

＜2>、2015年末，甲公司仅针对与乙公司之间的内部销售业务，应对乙公司长期股权投资账面价值进行的调整是（）。

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正确答案：B

本题解析：

应当将投资单位与被投资单位发生的内部交易未实现损益予以抵销；

借：投资收益（40×30%）12

贷：长期股权投资12

（参见教材70-71页）

3 单选题 1分

地产采用公允价值模式计量。该公司 2×16 年发生如下业务：

（1）1 月 1 日，购买一栋办公楼，购买价款为 200 万元，款项全部以银行存款支付。购买后立即以经营租赁方式对外出租，每年的租金收入为 4 万元。

6 月 30 日，该投资性房地产的公允价值为 250 万元。

12 月 20 日，甲公司将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为 300 万元，全部款项已收到并存入银行。假定该事项不考虑相关税费。

（2）5 月 1 日，甲公司以 5000 万元购入乙公司 30%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 20000 万元（与其账面价值相同） 。

6 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利 400 万元。

6 月 25 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

12 月 31 日，乙公司确认其持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元。

2×16 年 5 月到 2×16 年 12 月，乙公司实现净利润 2000 万元。

根据资料（2），甲公司长期股权投资的入账价值是（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司取得乙公司 30%股权投资的初始投资成本为 5000 万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为 20000×30%＝6000（万元），初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，因此需要对初始投资成本进行调整，调整后长期股权投资的入账价值为6000 万元。

4 单选题 1分

地产采用公允价值模式计量。该公司 2×16 年发生如下业务：

（1）1 月 1 日，购买一栋办公楼，购买价款为 200 万元，款项全部以银行存款支付。购买后立即以经营租赁方式对外出租，每年的租金收入为 4 万元。

6 月 30 日，该投资性房地产的公允价值为 250 万元。

12 月 20 日，甲公司将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为 300 万元，全部款项已收到并存入银行。假定该事项不考虑相关税费。

（2）5 月 1 日，甲公司以 5000 万元购入乙公司 30%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响，作为长期股权投资核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为 20000 万元（与其账面价值相同） 。

6 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利 400 万元。

6 月 25 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

12 月 31 日，乙公司确认其持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元。

2×16 年 5 月到 2×16 年 12 月，乙公司实现净利润 2000 万元。

根据资料（1），该项业务对甲公司2×16 年度损益的影响金额为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该项业务对甲公司2×16 年度损益的影响金额

＝50＋300－250＋50－50＋4＝104（万元）

相关会计分录如下：

借：投资性房地产——成本　200

　　贷：银行存款　200

借：投资性房地产——公允价值变动　50

　　贷：公允价值变动损益　50

借：银行存款　300

　　贷：其他业务收入　300

借：其他业务成本　250

　　贷：投资性房地产——成本　200

　　　　　　　　　　——公允价值变动　50

借：公允价值变动损益　50

　　贷：其他业务成本　50

借：银行存款　 4

　　贷：其他业务收入　 4

5 单选题 1分

某企业2016年部分财务数据如下：

（1）全年实现营业收入1000万元；取得投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元）；

（2）管理费用和销售费用220万元，其中业务招待费支出10万元；

（3）营业外支出85万元，其中包括非广告性赞助支出60万元，税收滞纳金5万元；

（4）计入成本费用中的实发工资190万元，其中企业安置残疾人员所支付的工资为25万元；

（5）企业当年购置用于安全生产的专用设备一台，投资额80万元。

已知：企业当年的会计利润为200万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。＜5>、该企业2016年应缴纳的所得税是（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

应纳税所得额＝200-4+（10-5）+60+5-25（残疾人工资加计扣除）＝241（万元）；应纳企业所得税＝241×25%-80×10%＝52.25（万元）。

6 单选题 1分

某企业2016年部分财务数据如下：

（1）全年实现营业收入1000万元；取得投资收益6万元（其中国债利息收入4万元，金融债券利息收入2万元）；

（2）管理费用和销售费用220万元，其中业务招待费支出10万元；

（3）营业外支出85万元，其中包括非广告性赞助支出60万元，税收滞纳金5万元；

（4）计入成本费用中的实发工资190万元，其中企业安置残疾人员所支付的工资为25万元；

（5）企业当年购置用于安全生产的专用设备一台，投资额80万元。

已知：企业当年的会计利润为200万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。＜2>、下列关于该企业业务招待费的税前扣除的说法中，正确的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业业务招待费支出10万元，10×60%=6（万元），1000×5‰=5（万元）。所以税前允许扣除的业务招待费为5万元。

7 单选题 1分

甲公司投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2014年6月30日，甲公司处置了其持有的一项投资性房地产，取得价款5 000万元。该项投资性房地产原值为6 000万元，于2003年12月31日取得，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。该项投资性房地产在持有期间未发生减值。假定不考虑相关税费，甲公司因处置该项投资性房地产应确认的处置损益的金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

至处置时该项投资性房地产计提的折旧金额＝6 000/50×10.5＝1 260（万元），则甲公司应确认的处置损益＝5 000－（6 000－1 260）＝260（万元）。（参见教材107页）

8 单选题 1分

下列投资性房地产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。（参见教材101-102页）

9 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，其销售商品和处置动产设备适用的增值税税率均为16%。2×11年接受投资者投入一台需要安装的生产经营用设备。双方在协议中约定的价值为500000元，设备的不含税公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。不考虑其他因素，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）元。

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正确答案：D

本题解析：

该设备的入账成本＝450000＋4000＋10000＋24000×10%＝466400（元）。

协议价不等于公允价，就说明协议价不公允，此时要用公允价确认固定资产入账成本。（参见教材80页）

10 单选题 1分

企业出售公允价值模式计量的投资性房地产时，应当将原计入公允价值变动损益的金额结转计入（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

出售时的会计分录为：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动（或借记）

借：其他综合收益

公允价值变动损益（或贷记）

贷：其他业务成本

将其他综合收益和公允价值变动损益的金额冲减其他业务成本。（参见教材107页）