（2018年真题）甲公司为高新技术企业，享受三免三减半政策。20×1 年至 20×3 年享受免税政策，20×4 年至 20×6 年享受减半政策，享受所得税税率为 12.5%。
（1）20×3 年初甲公司以 6 000 万元取得的一项管理用固定资产开始提取折旧，资产使用年限为 5 年，甲公司采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧。
（2）20×7 年 1 月 1 日，甲公司将自用 B 办公楼拟对外出租给乙公司，租赁期限为 3 年，每年年末收取租金 240 万元，甲公司在出租日拟采用公允价值模式计量该房地产，该办公楼的账面原值为 800 万元，截止至转换时已计提折旧 400 万元，取得时的预计使用年限为 50 年，20×7 年初 B 办公楼的公允价值为 1 300 万元，2×17 年年末 B 办公楼的公允价值为 1 500 万元。
（3）20×7 年 7 月 1 日甲公司以 1 000 万元购买一项国债资产，该债券面值为 1 000 万元，票面利率为 5%（实际利率等于票面利率），甲公司将其划分为以摊余成本进行后续计量的金融资产。
（4）20×7 年甲公司对外捐赠支出为 600 万元，税法要求用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额 12%的部分，准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
甲公司 20×7 年实现的利润总额为 4 500 万元。
要求：（1）根据资料（1），分别计算甲公司 20×3 年至 20×7 年各年 A 设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。
（2）根据上述资料，计算甲公司 20×3 年至 20×6 年各年末的递延所得税资产或负债余额。
（3）根据资料（2），编制甲公司 20×7 年与 B 楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。
（4）根据资料（3），编制甲公司 20×7 年与购入国债及确认利息相关的会计分录。
（5）根据上述资料，计算甲公司 20×7 年的应交所得税和所得税费用，以及 20×7 年末的递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
1.20×3 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×5/（1＋2＋3＋4＋5）＝2 000（万元）
20×4 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×4/（1＋2＋3＋4＋5）＝1 600（万元）
20×5 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×3/（1＋2＋3＋4＋5）＝1 200（万元）
20×6 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×2/（1＋2＋3＋4＋5）＝800（万元）
20×7 年 A 设备应计提的折旧＝6 000×1/（1＋2＋3＋4＋5）＝400（万元）
单位：万元
2.该设备账面价值与计税基础形成可抵扣暂时性差异，应于每年确认递延所得税资产。
20×3 年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋400×25%＝150（万元）
20×4 年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋800×25%＝250（万元）
20×5 年末的递延所得税资产余额＝400×12.5%＋800×25%＝250（万元）
20×6 年末的递延所得税资产余额＝800×25%＝200（万元）
3.B 办公楼转为投资性房地产时：
借：投资性房地产——成本 1 300
累计折旧 400
贷：固定资产 800
其他综合收益 900
20×7 年该投资性房地产公允价值变动：
借：投资性房地产——公允价值变动 200
贷：公允价值变动损益 200
年末投资性房地产的账面价值为 1 500 万元，计税基础为 400－800/50＝384（万元）。
4.取得债权投资时
借：债权投资 1 000
贷：银行存款 1 000
20×7 年年末确认利息收入
借：应收利息 25
贷：投资收益 25
5.应交所得税＝（4 500－800－200－16－25＋60）×25%＝879.75（万元）
所得税费用＝879.75＋（800-60）×25%＋279－（1300－400）×25%＝1 118.75（万元）
递延所得税负债余额＝（1 500－400＋16）×25%＝279（万元）
借：其他综合收益 225[（1 300－400）×25%]
贷：递延所得税负债 225
借：所得税费用 1 118.75
贷：递延所得税负债 54
应交税费——应交所得税 879.75
递延所得税资产 185
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
