下列各项中，属于对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时考虑的主要因素的有（ ）。

• A.被审计单位是否定期评价内部控制
• B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
• C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
• D.是否存在内部审计部门

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答案： A、B、C、D

本题解析：

注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：

（1）被审计单位是否定期评价内部控制（选项 A）。

（2）被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。

（3）与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题（选项 B）。 （4）管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。

（5）管理层是否及时纠正控制运行中的偏差（选项 C）。

（6）管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。

（7）是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门（如内部审计部门）（选项 D）。

更新时间：2021-08-03 09:22

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