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甲公司上年度财务报表主要数据如下: 单位:万元

要求:(1)计算上年的营业净利率、资产周转率、收益留存率、权益乘数和可持续增长率;

  (2)假设本年符合可持续增长的全部条件,计算本年的销售增长率以及营业收入;

  (3)假设本年营业净利率提高到12%,收益留存率降低到0.4,不增发新股和回购股票,保持其他财务比率不变,计算本年的营业收入、销售增长率、可持续增长率和股东权益增长率;

  (4)假设本年销售增长率计划达到30%,不增发新股和回购股票,其他财务比率指标不变,计算资产周转率应该提高到多少;

  (5)假设本年销售增长率计划达到30%,不增发新股和回购股票,其他财务比率指标不变,计算营业净利率应该提高到多少;

  (6)假设本年销售增长率计划达到30%,不增发新股和回购股票,其他财务比率指标不变,计算年末权益乘数应该提高到多少。

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答案:
本题解析:

(1)营业净利率=200/2000×100%=10%

  资产周转率=2000/2000=1(次)

  收益留存率=160/200=0.8;权益乘数=2000/800=2.5

  可持续增长率=10%×1×0.8×2.5/(1-10%×1×0.8×2.5)=25%

  或列式为:可持续增长率=160/(800-160)-25%

  (2)由于符合可持续增长的全部条件,因此:

  本年的销售增长率=上年的可持续增长率=25%

  本年的营业收入=2000×(1+25%)=2500(万元)

  (3)假设本年营业收入为W万元,则:

  本年的收益留存=本年的营业收入×12%×0.4=0.048W

  根据“资产周转率不变”可知,本年末的总资产=W/1=W

  根据“资产负债率不变”可知,本年末的股东权益=W×800/2000=0.4W

  本年增加的股东权益=0.4W-800

  根据“不增发新股和回购股票”可知:

  本年的收益留存=本年增加的股东权益=0.4W-800

  所以存在等式:0.4W-800=0.048W

  解得:本年营业收入W=2272.73(万元)

  本年的销售增长额=2272.73-2000=272.73(万元)

  本年的销售增长率=272.73/2000×100%=13.64%

  本年的可持续增长率=12%×0.4×2.5×1/(1-12%×0.4×2.5×1)=13.64%

  本年的股东权益增长率=(0.048×2272.73)/800×100%=13.64%

  (4)本年营业收入=2000×(1+30%)=2600(万元)

  本年的收益留存=2600×10%×0.8=208(万元)

  本年末的股东权益=800+208=1008(万元)

  本年末的资产=1008×2.5=2520(万元)

  本年的资产周转率=2600/2520=1.03(次)

  即资产周转率由1次提高到1.03次。

  或列方程为:假设资产周转率为X,

  2600/X×40%-800-2000×(1+30%)×10%×0.8

  (5)假设本年营业净利率为S,则:

  本年末的股东权益=800+2000×(1+30%)×S×(160/200)

  = 800+2080×S

  根据资产周转率和资产负债率不变可知:

  本年的股东权益增长率=销售增长率=30%

  本年末的股东权益=800×(1+30%)=1040

  因此:1040=800+2080×S;解得:S=11.54%

  或列方程为:假设营业净利率为X,

  2000×(1+30%)×X×80%-2600/1×40%-800

  (6)本年的营业收入=2000×(1+30%)=2600(万元)

  根据资产周转率(等于1)不变可知:

  年末的总资产=2600/1=2600(万元)

  根据“营业净利率和收益留存率不变”可知:

  本年的收益留存=160×(1+30%)=208(万元)

  根据“不增发是新股和回购股票”可知:

  本年增加的股东权益=本年的收益留存=208(万元)

  年末的股东权益=800+208=1008(万元)

  年末的权益乘数=2600/1008=2.58

  或列方程为:假设股东权益/总资产为X,

  2000×(1+30%)×10%×80%-2600×X-800

 

更新时间:2021-08-04 15:46

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