甲企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售空调取得含增值税价款610.2万元，另收取包装物押金5.65万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金11.3万元。根据增值税法律制度的规定，甲企业当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

• A.（610.2＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝71.5（万元）
• B.（610.2＋5.65＋11.3）÷（1＋13％）×13％＝72.15（万元）
• C.（610.2＋5.65＋11.3）×13％＝81.5295（万元）
• D.（610.2＋11.3）×13％＝80.795（万元）

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答案： A

本题解析：

（1）销售空调而收取的包装物押金（5.65万元），单独记账核算且时间在1年以内又未逾期的，不并入销售额征税；（2）因对方未按照合同约定退还包装物而没收的逾期包装物押金（11.3万元），视为含税收入，应并入销售额征税。

更新时间：2021-08-05 11:09

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