甲企业为中国境内居民企业(增值税一般纳税人)，主要生产销售儿童玩具。2019年甲企业实现会计利润865．61万元，主要情况如下。
(1)销售儿童玩具取得不含增值税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元：
(3)出租生产设备取得不含增值税租金收入200万元：
(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税税额6．5万元；
(5)取得国债利息收入30万元，取得非上市居民企业股息收入20万元；
(6)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额390万元，并支付购货运费，取得货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票注明运费金额为146．36万元；
(7)购进并实际使用《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税税额6．5万元；
(8)销售费用1650万元，其中包括广告费和业务宣传费1400万元；
(9)管理费用850万元，其中包括业务招待费90万元、新技术研究开发费用320万元；
(10)财务费用80万元，其中包括向非金融企业(非关联方)借款500万元所支付的全年利息40万元(金融企业同期同类贷款的年利率为5．8％)；
(11)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元、实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
(12)营业外支出300万元，其中包括通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款150万元、直接向灾区的捐款50万元、向供应商支付的违约金10万元、行政罚款2万元。
(其他相关资料：销售儿童玩具、出租设备均适用13％的增值税税率，交通运输服务适用9％的增值税税率；取得的相关票据均在本月申报抵扣)
要求：
根据上述资料，回答下列问题，如有计算，请计算出合计数。
(1)请计算甲企业2019年应缴纳的增值税；
(2)请计算甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额；
(3)请计算甲企业2019年业务招待费和新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额；
(4)请计算甲企业2019年财务费用应调整的企业所得税应纳税所得额；
(5)请计算甲企业2019年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的企业所得税应纳税所得额；
(6)请计算甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的营业外支出金额；
(7)请计算甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额；
(8)请计算甲企业2019年度企业所得税税额。
错误
(1)甲企业2019年应当缴纳的增值税=8600×13％+200×13％-( 6.5+390+146.36×9％+6．5)=727.83(万元)。
解析：①纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。
②接受原材料捐赠，取得合法扣税凭证的，其对应的进项税额可以依法抵扣。
(2)①甲企业2019年销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)；
解析：销售(营业)收入主要包括企业所得税的销售货物收入、提供劳务收入、特许权使用费收入、租金收入。因此，甲企业各项收入的分析如下：
②甲企业主要生产和销售儿童玩具，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)，税法允许的扣除限额=8800×15％=1320(万元)，甲企业实际发生广告费和业务宣传费1400万元超过了税法允许的扣除限额；
③甲企业2019年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费为1320万元。
(3)①业务招待费：销售(营业)收入的5‰=8800×5‰=44(万元)，实际发生额的60％=90×60％=54(万元)，税前准予扣除的业务招待费为44万元，应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)；
②新技术研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除，应调减应纳税所得额=320×75％=240(万元)；
因此，甲企业2019年业务招待费和新技术研究开发费用应调减应纳税所得额=240-46=194(万元)。
(4)甲企业向非金融企业借款500万元所支付的利息在2019年企业所得税税前允许扣除的金额=500×5．8％=29(万元)；财务费用应调增应纳税所得额=40-29=11(万元)。
(5)①税法规定的拨缴工会经费扣除限额=540×2％=10．8(万元)，实际拨缴额超过限额，应调增的应纳税所得额=15-10．8=4．2(万元)；
②税法规定的职工福利费扣除限额=540×14％=75．6(万元)，实际发生额超过限额，应调增的应纳税所得额=82-75．6=6．4(万元)；
③税法规定的职工教育经费扣除限额=540×8％=43．2(万元)，实际发生额未超过限额，不需要纳税调整；
因此，三项经费共计应调增企业所得税应纳税所得额=4．2+6．4=10．6(万元)。
(6)①直接向灾区的捐款、行政罚款在企业所得税税前不得扣除；
②税法规定的公益性捐赠扣除限额=865．61×12％=103．87(万元)；
因此，甲企业2019年企业所得税前准予扣除的营业外支出金额=300-50-2-(150-103．87)=201．87(万元)。
(7)甲企业2019年度的企业所得税应纳税所得额=865.61-30(免税的国债利息收入)-20(免税的股息收入)+(1400-1320)-194+11+10．6+(300-201．87)-(700-100)+(700-100-500)×50％=271．34(万元)。
解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。在本题中，甲企业的技术转让所得=700-100=600(万元)，其中500万元免征企业所得税，超过500万元的部分为100万元，减半征收企业所得税。
(8)甲企业2019年度企业所得税税额=271．34×25％-50×10％=62．84(万元)。
解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。
计算器
计算器
在其他因素不变的情况下，销售额越小，经营杠杆系数越小。（ ）
如果企业在发行债券的契约中规定了允许提前偿还的条款，则当预测年利息率上升时，一般应提前赎回债券。（ ）
公司在年初确定一个合理的年度业绩目标，如果激励对象经过大量努力后，在年末实现了公司预定的年度业绩目标，则公司给予激励对象一定数量的股票，或奖励其一定数量的奖金来购买本公司的股票，这种激励模式是（ ）。
（2016年）在应收账款保理中，从风险角度看，有追索权的保理相对于无追索权的保理对供应商更有利，对保理商更不利。（ ）
（2020年）相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（ ）。
企业财务管理的目标就是规范企业财务运作，为企业实现目标利润服务。（ ）
某公司 2020年第一季度应收账款平均余额为200000元，信用条件为在 60天按全额付清货款，过去三个月平均日销售额为 2000元，则应收账款平均逾期（ ）天。
关于资本结构的影响因素，下列说法正确的有（ ）。
某企业集团经过多年的发展，已初步形成从原料供应、生产制造到物流服务上下游密切关联的产业集群。当前集团总部管理层的素质较高，集团内部信息化管理的基础较好。据此判断，该集团最适宜的财务管理体制类型是（ ）。
某公司打算购买一台设备，有两种付款方式：一是一次性支付500万元，二是每年初支付200万元，3年付讫。由于资金不充裕，公司计划向银行借款用于支付设备款。假设银行借款年利率为5%，复利计息。请问公司应采用哪种付款方式？
