【案例分析题二】
真题无公布，网络收集，无题目，仅供参考。
要求1:(1）判断“总部直接下达费用预算额”属于哪种预算编制方式，并指出其优点;(2）结合近几年实际情况，判断2020年应采取的预算编制方法，并指出其优点。
要求2∶指出核心财务指标调整及权重变化(收入权重降低，利润权重上升)引入非财务指标所体现的
考核导向。
要求3∶分别给出2019年、2020年第一、二季度的营业收入，计算2020年第二季度营业收入的同比.
环比增长率。
要求4∶判断“若干重点项目投标决策失败，导致上半年预算不达标，要求调整财务预算，财务部拒绝调整”的做法是否正确，如不正确，说明理由。
1.(1）全面预算的编制方式
全面预算的编制方法
(一）定期预算法
(二）滚动预算法
(三）增量预算法
(四）零基预算法
(五)固定预算法
(六）弹性预算法
(七)项目预算法
(八)作业预算法
2.绩效计划的制定
(一)指标体系
绩效评价指标,是指根据绩效评价目标和评价主体的需要而设计的、以指标形式体现的能反映评价对象特
征的因素。企业可单独或综合运用关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡等工具方法构建指标体系。
常见的绩效评价指标的分类方法有:
(二)指标权重
某一评价指标的权重是指该指标在整体评价指标体系中的相对重要程度.指标权重可以从若干评价指标中
分出轻重，并在很大程度上反映企业的考核导向。确定权重的方法如下表︰
3.2020年第二季度营业收入的同比增长率=2020年第二季度营业收入-2019年第二季度营业收入y2019
年第二季度营业收入.
2020年第二季度营业收入的环比增长率=(2020年第二季度营业收入-2020年第一季度营业收入y2020
年第一季度营业收入.
全面预算分析方法
企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根
据不同情况分别采用各种分析方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。
1.差异分析
差异分析就是计算各预算报表的数据与实际绩效之间的差异，分析引起差异的内外部泉因﹐及时发现和解决预算执行过程中出现的问题和存在的风险，为预算控制提供目标、方向和重点。
差异分析包括∶销售差异分析、生产预算差异分析、采购差异分析、管理费用差异分析、财务费用差异分
析、产品.或本差异分析、利润差异分析等。
2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异分析报表中的项目与总体项目之间的关系及其变动情况.，探讨产牛差异的原因，判断企业预算的执行悄况。
对比分析包括︰
( 1)实际数与预算数的对比分析;
(2)同比分析，即将本期实际数与上年同期实际数进行对比分析;(3）环比分析，即将本期实际数与上期实际数进行对比分析等。
3.对标分析
预算管理中的对标分析就是选取行业内标杆企业作为比较标准,通过对标分析,可以了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。
4.结构分析
结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，公析结构变化对预算完成情况的不同影响。
5.趋势分析
趋势分析是根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析各个时期有关项目的变动情况和趋势。
6.因素分析
在对比分析中，为细分差异，需要将指标构成分解为几项因素，并对几项因素进行逐一替换分析。
7.排名分析
排名分析，是指针对企业内部功能相同或相似的责任单位,选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均营业收入、人均管理费用等）进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理、改善业绩。
8.多维分析
多维分析能够使分析者能从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据,从而深入了解包含在数据中的信息
和内涵。
4.全面预算调整的条件
年度预算经批准后，原则上不作调整。企业应在制度中严格明确预算调整的条件、主体、权限和程序等事
宜，当内外h战略环境发生重大变化或奔发重大事件等，导致预算编制的基本假设发生重大变化时,可进行
预算调整。
当出现下列事件时，企业的预算很可能需要进行相应的调整︰
1.由于国家政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或导致预算与执行结果产生重大偏差;
2.由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用;
3.内部纽织结构出现重大调整，导致原顶算不适用;
4.发生企业合并、分立等行为;
5.出现不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能;
6.预算管理委员会认为应该调整的其他事项。
（2010年真题）丁：股权激励的方式主要有股票期权、限制性股票、股票增值权、虚拟股票、业绩股票等方式，公司应当针对不同的股权激励方式，分别作为权益结算的股份支付和现金结算的股份支付进行会计处理。股票期权、限制性股票、虚拟股票应当作为权益结算的股份支付进行会计处理；股票增值权、业绩股票应当作为现金结算的股份支付进行会计处理。
要求：根据上述资料，判断丁发言中的观点是否存在不当之处；存在不当之处的，指出不当之处，并说明理由。
（2010年真题）甲单位当年财政授权支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度实际下达数（不含年初恢复的2008年应返还额度）为870万元，甲单位财务部门据此在2009年末直接确认了“财政拨款收入”130万元。
要求：判断该处理是否正确。
（2011年真题）Y公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，该公司引进了一批优秀的管理、技术人才。为了实现公司战略规划和跨越式发展，2009年12月，Y公司决定实施股权激励计划。主要内容为：
方式一：虚拟股票计划
方式二：股票期权计划
要求：根据上述资料，分别指出Y公司两种激励方式的特征。
（2011年真题）甲集团公司是一家中央国有企业，主要有三大业务板块：一是农药生产和销售业务，主要集中在乙分公司；二是天然气生产和供应业务，主要集中在丙分公司；三是国际旅游业务，主要集中在丁公司。丁公司为甲集团公司的全资子公司；甲集团公司除丁公司外，无其他关联公司。
2015年5月1日，甲集团公司以现金和银行存款从A上市公司原股东处购入A上市公司65%的有表决权股份。A上市公司是一家从事天然气生产和供应的企业，与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性。
要求：指出甲集团公司2015年购入A上市公司股权是属于横向并购还是纵向并购，并简要说明理由。
(2011年真题)甲中央级事业单位拟申请财政专项资金，于2012年购置一台大型设备，购置费预算为1100万元（超出资产配置的规定限额）。财务处建议将该项支出列入2012年度预算草案，并在向上级主管部门报送预算草案及项目申报文本时一并递交资产购置申请。
要求：请判断上述处理是否正确，并说明理由。
（2011年真题）某市卫生局按照工作计划，拟在2011年6月份购买一批专用检测设备（不属于集中采购目录范围）。该种设备本地供应商有一家，国内另外2家供应商在偏远省份。会议决定直接联系本地供应商采购该批设备。
要求：判断上述事项的决议是否正确，如不正确，请说明理由。
（2012年真题）甲公司是一家在境内上市的大型能源公司。2016年6月30日，甲公司决定进军银行业。其战略目的是依托油电主业，进行产融结合，实现更好发展。
2016年11月1日，甲公司签订协议以18亿元的对价购入与其无关联关系的B银行90%的有表决权股份。
要求：指出该项合并是属于横向并购、纵向并购还是混合并购？简要说明理由。
（2012年真题）某部门下属事业单位2012年上半年取得的事业收入超出预算较多，申请根据实际超收收入调整增加2012年下半年日常公用经费基本支出预算中的出国考察费，部门财务会议建议审核同意并报省财政厅。
要求：请判断上述建议是否正确，并说明理由。
（2013年真题）2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：
市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期。在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为4%，仍有市场拓展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取近两年把销售增长率提升至12%以上。
生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走向内涵式发展道路。
要求：分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型。
（2013年真题）Y公司为一家从事电子元件生产的非国有控股上市公司，2011年11月29日，Y公司股东大会批准了该股权激励计划，Y公司随即开始实施如下计划：
①激励对象：5名中方非独立董事，45名中方中高层管理人员，1名外籍董事和15名外籍高层管理人员，共计66人。
②激励方式分为两种：
一是向中方非独立董事和中方中高层管理人员每人授予10000份股票期权，涉及的股票数量占公司当前股本的0.5%，这些激励对象自2012年1月1日（授予日）起，连续服务3年后，可按每股5元的价格购买10000股公司股票；该股票期权应在2015年2月28日之前行使。
二是向外籍董事和外籍高层管理人员每人授予10000份现金股票增值权。这些激励自2012年1月1日（授予日）起，连续服务3年后，可按行权时股价高于授予日的差额获得公司支付的现金；该增值权应在2015年12月31日之前行使。
2012年，没有激励对象离开Y公司；2012年12月31日，Y公司预计2013年至2014年有5位中方中高层管理人员和1位外籍高层管理人员离开。
2012年1月1日，Y公司股票的市价为每股12元，股票期权的公允价值为每份7元，股票增值权的公允价值为每份6元；2012年12月31日，Y公司股票的市价为每股15元，股票期权的公允价值为每份9元，股票增值权的公允价值为每份8元。
要求：分别计算Y公司在两种激励方式下就股权激励计划在2012年度应确认的服务费用，并指出两种股权激励计划分别对Y公司2012年度利润表和2012年12月31日资产负债表有关项目的影响。
