甲公司为增值税一般纳税人，2×20年初对一项固定资产进行报废处理，该固定资产原价为120万元，已计提折旧50万元，已计提减值准备30万元，报废过程中收到保险公司赔偿5万元，收到材料变价收入10万元，发生销项税额1.3万元。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（　）。

• A.报废固定资产应通过“待处理财产损溢”处理
• B.保险公司赔偿应冲减报废净损失
• C.发生的销项税额不影响报废净损益的计算
• D.报废固定资产净损益为－25万元，应计入营业利润

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答案： B、C

本题解析：

选项A，报废固定资产应转入“固定资产清理”；选项D，报废固定资产净损益＝5＋10－（120－50－30）＝－25（万元），应计入营业外支出，不影响营业利润。

本题会计处理如下：

借：固定资产清理 40

　　累计折旧 50

　　固定资产减值准备 30

　　贷：固定资产 120

借：银行存款5

　　贷：固定资产清理5

借：银行存款　　11.3

　　贷：固定资产清理　　10

应交税费-应交增值税（销项税额） 1.3

借：营业外支出 25

　　贷：固定资产清理 25

更新时间：2022-01-28 07:30

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