2023年税务师《涉税服务实务》深度自测卷2

天虹商场是一家专业从事电器销售的大型商业企业，2020年十—期间为了促销—款新型手机，天虹商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为2000元，商场购进该手机的不含税价为1000元，并可取得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：

方案—：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价200元，即在购买新手机时可以少付200元现金。

方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。（折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明）

方案三：顾客购买新型手机满2000元时返还现金券200元。

方案四：顾客购买新型手机满2000元时赠送价值零售价200元的小商品，小商品的不含税购进价为100元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。

问题：

（1）计算天虹商场四个方案分别应纳的增值税，判断哪个方案对商场来说增值税税负最轻？

远见投资有限公司于 2012 年 8 月以 1000 万元货币资金与另外一家公司投资成立了达人电子有限公司，占有该公司 50%的股份。后因远见投资有限公司经营策略调整，拟于 2020 年 12 月收回对达人电子有限公司的投资。经对有关情况的深入调查了解到：

1.收回投资时，达人电子有限公司资产负债表显示如下：

2.远见投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：

（1）股权转让方案：以 2500 万元价格转让达人电子有限公司的股权；

（2）先分配后转让股权方案：先进行利润分配，将 2500 万元未分配利润全部进行分配，分回 1250万元的股息，然后以 1250 万元价格转让达人电子有限公司的股权；

（3）撤资方案：撤回对达人电子有限公司 50%的投资，收回 2500 万元。

假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，远见投资有限公司没有可税前弥补的亏损。

（1）远见投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理？并分别计算远见投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

甲公司是一家药品生产企业，属于增值税一般纳税人。公司主要发生如下业务：

（1）2020年6月28日，购入生产设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明金额为600万元、税额为78万元，该设备既用于应税药品的生产，又用于免税药品的生产。该设备甲公司按照固定资产管理，分5年折旧，无残值。

（2）2021年6月30日将该设备改变用途，专用于免税药品的生产。

问题：

（1）该设备的折旧在2020年度企业所得税纳税申报时，是否需要纳税调整，简要说明理由。

（2）作出上述两项业务甲公司增值税相关的会计分录（不考虑增值税以外的其他税种）。

甲公司主要从事咨询服务，为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下事项：

（1）员工公务出差，取得带有员工身份信息的火车票注明的价款为600元；取得餐饮费增值税普通发票，实际支付价税合计1000元；取得住宿费增值税专用发票注明价款1500元、税款90元。

（2）从境外单位购入咨询服务，从税务机关取得代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税税额为300元。

（3）将使用过的设备对外出售（该设备购入时不得抵扣且未抵扣过进项税额），取得含税价款1000元。

（4）当月取得咨询费不含税收入20000元、预收咨询费5000元（咨询服务尚未提供），均未开具发票。

问题：

（1）说明铁路车票允许抵扣进项税额的条件；计算业务（1）中，甲公司可抵扣的增值税进项税额。

（2）简述业务（2）允许抵扣进项税额应当具备的资料。

（3）计算业务（3）的增值税。

（4）说明预收咨询费如何确认增值税纳税义务，计算甲公司当月应确认的增值税销项税额。

（5）假设甲公司适用增值税加计抵减政策，上期末加计抵减额余额为100元，计算甲公司当期计提加计抵减额、当期可抵减加计抵减额、当期应纳增值税税额。

我国公民孙某为某上市公司高级管理人员，2020 年 1 月～12 月收入情况如下：

（1）每月取得工薪收入 21000 元，12 月份取得年终一次性奖金 50000 元（选择不并入当年综合所得）。

（2）3 月出版一部中篇小说取得稿费 30000 元。

（3）4 月为某公司员工进行专业技能培训，共计四次（每周一次），每次取得劳务报酬 6000 元。

（4）5 月取得国家发行的金融债券利息 2000 元。

（5）6 月转让位于乙市的 2014 年 2 月购入的住房一套，不含税售价 280 万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为 120 万元，购房过程中支付的相关税费为 14.6 万元。所有税费支出均取得合法凭证。

（6）7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，不含税月租金 3500 元，当月发生修缮费 1200 元（不考虑其他税费）。

已知：孙某每月工资薪金自行负担专项扣除 2500 元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下：有上小学女儿一名，尚在偿还于 6 年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满 60 周岁的母亲（父亲已去世）。已知孙某是独生子，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险 2 年，月支出 500 元。

要求：

（1）计算孙某 2020 年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。

（2）计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。

（3）计算孙某 2020 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。

（4）计算孙某 2020 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。

（5）计算孙某 2020 年 5 月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税。

（6）计算孙某 2020 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税。

（7）计算孙某 2020 年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税。

（8）计算孙某 2020 年取得的综合所得应补（退）的个人所得税税额。

甲公司为专用设备制造业的增值税一般纳税人，认证为高新技术企业，按季度预缴企业所得税。某税务师事务所为其提供涉税专业服务，进行相关纳税审核时，发现如下业务内容：

业务一：2021 年 9 月销售自行开发的软件产品取得不含税销售额 20000 万元。当期购进软件相关材料取得增值税专用发票注明金额 4000 万元，税额 520 万元。

业务二：2021 年 1 月~6 月共发生研发费用支出 500 万元，未形成无形资产，符合加计扣除条件。

业务三：2021 年 9 月给予本企业相关技术人员转化科技成果实施的股权奖励。

根据以上资料回答下列问题：

1.计算软件产品即征即退的增值税额。

2.企业取得的即征即退增值税额，满足什么条件可以作为企业所得税的不征税收入？

3.该企业可享受加计扣除政策的基本内容是什么？最早可在什么时候享受加计扣除政策？享受加计扣除采取哪种办理方式？享受研发费用加计扣除要填报哪些表格？需要报送什么资料？

4.专用设备制造业是否属于先进制造业？请写出先进制造业可以申请的增量留抵税额退税的计算公式，收到退税的会计分录，并说明公式中进项构成比例的要求。5.该业企业是否可以向税务机关申请增量留抵税额退税？简述理由。

6.技术人员取得股权奖励按哪个项目缴纳个人所得税？计税价格如何确认？简述可以享受的个人所得税优惠政策。

7.技术人员对于股权奖励的个人所得税事项，如果享受了分期纳税的优惠政策，税务师事务所在代理该业务时，应何时向税务机关备案？需要准备哪些资料？

甲科技互联网企业，为增值税一般纳税人。2020 年发生如下涉税事项，聘请 A 税务师事务所为其提供企业所得税汇算清缴鉴证服务及税务咨询服务。甲企业 2020 年实现不含税销售收入 30000 万元，发生销售成本 12000 万元，自行计算年度会计利润总额 9000 万元。A 税务师事务所在纳税审查过程中，发现如下事项：

业务一：甲企业当年取得专项用于产品升级的财政补贴，企业账务处理：

借：银行存款 200 万元

贷：其他收益-政府补助 200 万元

业务二：2020 年 1 月将外购装饰材料用于职工宿舍装修。外购材料取得增值税专用发票注明金额 100 万元，税款 13 万元。企业账务处理：

借：工程物资 100

应交税费—应交增值税（进项税额） 13

贷：银行存款 113

借：在建工程 100

贷：工程物资 100

2020 年 12 月该宿舍装修完工。

业务三：2018 年 1 月取得银行长期贷款 3000 万元，借款合同约定按季度付息，每季度利息 50 万元。但取得借款后，将该笔款项无偿提供给集团内子公司使用。于 2019 年 6 月末收回本金。2020 年 12 月一次性支付银行借款利息 600 万元。企业 2020 年 1 月~12 月，账务处理：

借：财务费用 200

贷：应付利息 200

借：应付利息 600

贷：银行存款 600

业务四：2020 年 8 月，通过当地省政府，将外购物资赠送给抗洪救灾，取得政府开具的捐赠票据。企业账务处理：

借：营业外支出 2260

贷：库存商品 2000

应交税费-应交增值税（销项税额） 260

该企业提供购进时取得的增值税专用发票，证明该批货物公允价值为 2000 万元。

业务五：2020 年实现销售收入 30000 万元的业务结构，如下表：

其中，信息技术服务的 6000 万元是为技术转让而发生，并且在同一合同中明确。废弃物处理服务为甲企业新拓展业务，采取填埋、焚烧等方式为客户进行专业化处理，并且未产生货物。

业务六：为企业销售部门业绩突出员工组织旅游，发生支出 22 万元。取得旅游企业开具增值税专用发票，注明金额 20 万元，税额 2 万元。

业务七：将一批外购货物抵偿债务，企业账务处理：

借：应付账款 600

贷：库存商品 300

应交税费—应交增值税（销项税额） 39

其他收益—债务重组收益 261

该批货物不含税购进价和抵债时不含税公允价值均为 300 万元。

根据上述资料，回答下列问题，并分别简述理由或政策依据：

1.业务一，甲企业取得的财政补贴，是否属于不征税收入的判断条件。若属于不征税收入，需要填报哪几张纳税申报表？如何进行纳税调整？

甲企业取得该财政补贴，是否需要缴纳增值税？

2.业务二，甲企业的涉税处理是否正确？若不正确，请作出调整分录。企业所得税是否需要视同销售？

3.业务三，甲企业无偿提供给集团内子公司贷款资金，是否需要缴纳增值税？

2018 年至 2019 年 6 月，甲企业发生的利息支出能否税前扣除，说明理由。

甲企业 2020 年可以税前扣除的利息金额，是否需要做纳税调整？

4.业务四，该项捐赠事项应如何进行纳税调整？是否可以结转扣除？

5.业务五，判断甲企业 2021 年是否可以享受增值税加计抵减政策。

6.业务五，阐述该技术转让、信息技术服务可能享受的增值税和企业所得税税收优惠，并阐述享受税收优惠需要具备的条件。

7.业务六，旅游支出是否可以抵扣进项税额？是否可以在企业所得税税前扣除？是否需要扣缴个人所得税？

8.业务七，如何进行纳税调整？

9.假如技术转让业务对应的成本为 3000 万元，不考虑相关税费，且享受企业所得税优惠政策。计算当期企业所得税应纳税所得额和应纳税额。