2022年注册会计师《税法》真题汇编1

2022年3月，某大型工业企业直接排放大气污染物1000万立方米，其中二氧化硫120毫克/立方米。当地大气污染物每污染当量税额1.2元，二氧化硫污染当量值（千克）为0.95。

（其他相关资料：二氧化硫为该企业排放口的前三项污染物，不考虑该企业排放的其他废气，当地规定的二氧化硫排放标准为200毫克/立方米，1克＝1000毫克）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算该企业当月排放二氧化硫的污染当量数。

2.计算该企业当月排放二氧化硫应缴纳的环境保护税。

3.回答该企业环境保护税的纳税义务发生时间和纳税地点。

某商贸企业2022年5月转让办公楼一栋，取得不含增值税收入7500万元，允许扣除的相关税费140万元。该企业未能向税务机关提供该房产的评估价格，但提供了其在2012年1月购入该房产的购房发票和契税完税凭证，显示购房金额为2500万元，已缴纳契税100万元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.回答转让无评估价格但有购房发票的旧房应如何计算土地增值税扣除项目金额。

2.计算该企业转让办公楼计缴土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

3.计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税。

4.回答该企业转让办公楼办理土地增值税纳税申报的期限和地点。

2020年注册在新加坡的甲公司在我国境内出资成立乙公司，乙公司为增值税一般纳税人。2022年乙公司的部分经营事项如下：

（1）2月1日，乙公司董事会通过了利润分配方案，决定以已实现留存收益向甲公司分配股利100万元。2月2日，甲公司决定将应分回的乙公司股利用于购买我国境内非关联企业丙公司的股权，同日相关款项直接从乙公司转入丙公司股东账户。

（2）3月1日，依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的特许权使用费1000万元，乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司。

（3）4月1日，依合同乙公司应向甲公司支付含增值税的咨询费200万元，乙公司将扣缴增值税和企业所得税之后的余额支付给甲公司，甲公司在我国境内无机构场所且未派遣人员来中国提供相关服务。

（4）5月1日，主管税务机关对乙公司的某跨境交易安排实施一般反避税调查，并向该公司送达《税务检查通知书》；乙公司认为其交易不属于避税安排，计划向税务机关提交证明资料。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.回答甲公司分得利润是否可以享受暂不征收预提所得税政策。如可以享受，说明理由；如不可享受，说明理由并计算相应预提所得税。

2.计算事项（2）乙公司应代扣代缴的增值税和企业所得税。

3.计算事项（3）乙公司应代扣代缴的增值税。在享受中新税收协定的情况下，回答乙公司是否应代扣代缴事项（3）的企业所得税。

4.回答事项（4）乙公司需要向税务机关提交相关证明资料的期限。

位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022年2月的经营业务如下：

（1）提供境内运输服务取得运费收入价税合计545万元。

（2）获得保险公司赔付10万元。

（3）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为10万元。

（4）出租载货汽车一辆，不含增值税租金5000元/月，一次性预收10个月租金5万元，尚未开具发票。

（5）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额1.05万元。

（6）进口燃油小汽车一辆，关税完税价格为60万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。

（7）支付银行贷款利息5.3万元，取得增值税普通发票。

（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。

（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.26万元已在上期申报抵扣。

（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.计算业务（1）的销项税额。

2.判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

3.判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。

4.计算业务（4）的销项税额。

5.计算业务（5）允许抵扣的进项税额。

6.计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。

7.判断业务（7）能否抵扣进项税额，并说明理由。

8.计算该企业当月可抵扣的进项税额。

9.计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税。

10.计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

居民个人王某，其独生子年满5周岁并正在接受学前教育，父母均已年满65周岁。2022年王某的收入情况如下：

（1）每月工资15000元，含按国家标准缴纳的“三险一金”3500元。

（2）4月委托某拍卖公司拍卖收藏的祖传字画一幅，最终拍卖成交价为50000元，不能提供该字画原值凭证。

（3）12月从单位领取年终奖72000元，选择单独计税。

（其他相关资料：王某为独生子，相关专项附加扣除均由王某100%扣除，王某已向单位报送其专项附加扣除信息；不考虑字画拍卖过程中缴纳的税费。）

附：综合所得个人所得税税率表（部分）

附：按月换算后的综合所得个人所得税税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.回答王某拍卖所得的个人所得税扣缴义务人及纳税地点。

2.回答王某拍卖所得的个人所得税应税项目并计算拍卖所得应缴纳的个人所得税。

3.计算2022年王某就其综合所得应缴纳的个人所得税。

4.计算2022年王某获得的年终奖应缴纳的个人所得税。

位于西部某市区的国家鼓励类软件企业为增值税一般纳税人，成立于2016年1月，自2020年开始被认定为国家鼓励的软件企业并于当年实现盈利。2022年实现营业收入10000万元、其他收益800万元；发生营业成本2900万元、税金及附加210万元、管理费用2400万元、销售费用1700万元、财务费用200万元、营业外支出1200万元。2022年度该企业自行计算的会计利润为2190万元。2023年3月该企业进行2022年企业所得税汇算清缴时，自查发现如下事项：

（1）6月份购入一台不含增值税价30万元的新能源汽车，销售人员告知该车型满足车辆购置税免税条件。另将一台企业使用过的已经抵扣进项税额的燃油汽车在二手市场上销售，取得不含增值税收入10万元，未进行相应会计及税务处理。相关业务均签订了正式合同但未计提缴纳印花税。企业发现问题后已经完成了印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加的补税处理。

（2）其他收益核算了增值税即征即退税额800万元，虽未对其单独设立核算账套但主管会计将该笔收入作为不征税收入处理。

（3）成本费用中含实际发放的合理工资总额2000万元（其中残疾职工的工资50万元）、发生职工福利费300万元、职工教育经费200万元、拨缴的工会经费30万元，工会经费取得合法票据。

（4）期间费用中含广告费和业务宣传费1000万元（其中包括非广告性赞助支出200万元），业务招待费200万元。上年度超标未扣除可结转到本年度扣除的广告费100万元。

（5）营业外支出中含通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐款1000万元、行政罚款及滞纳金1万元、替员工负担的个人所得税3万元

（其他相关资料：购销（买卖）合同印花税税率为0.3‰，若无特殊说明，各扣除项目均取得有效凭证。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

1.说明业务（1）免征车辆购置税的新能源汽车的范围；计算车辆购置和处置过程中应补缴的印花税、增值税以及城市维护建设税、教育费附加（不考虑地方教育附加）；根据税收征收管理法的相关规定，说明企业少缴税款的情形下将面临的法律责任；计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。

2.判断业务（2）企业将其作为不征税收入是否正确并说明理由。

3.计算业务（3）各项应调整的应纳税所得额。

4.计算业务（4）各项应调整的应纳税所得额。

5.计算业务（5）各项应调整的应纳税所得额。

6.回答国家鼓励的软件企业适用的企业所得税税率优惠政策，并与其适用的地区优惠税率进行比较，若企业只选择享受一种税收优惠，说明哪种优惠方式使企业税负更低。