2017年注册会计师考试《税法》真题第二套

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1 单选题 1分

下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项AB：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。选项CD：土地使用权转让合同和商品房销售合同按产权转移书据税目缴纳印花税。

2 单选题 1分

某房地产开发公司开发一住宅项目，取得该土地使用权所支付的金额3000万元，房地产开发成本4000万元，利息支出500万元（能提供金融机构贷款证明），所在省人民政府规定，能提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用扣除比例为4%。该公司计算土地增值税时允许扣除的开发费用为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

允许扣除的开发费用=500+（3000+4000）×4%=780（万元）。

3 单选题 1分

下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项BCD：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

4 单选题 1分

某烟草公司2017年8月8日到邻县收购烟草支付价款88万元，另向烟农支付了10%价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

应纳烟叶税＝88×（1+10%）×20%＝19.36（万元）；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月8日；烟草公司应向收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税。

5 单选题 1分

下列关于车船税的说法，正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项AC：拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项D：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。并不是不计算车船税。

6 单选题 1分

某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积为3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年4月底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（　　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。全面“营改增”之前购建的房地产，所支付价款全额计入成本。

计征房产税的房产原值=1500+2000=3500（万元）。

7 单选题 1分

下列出口货物成交价格包含的税收和费用中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点“装载前”的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税税额，应当扣除。

8 单选题 1分

下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（　）

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正确答案：C

本题解析：

选项ABD属于不得扣除项目。

9 单选题 1分

某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

应该缴纳的烟叶税=88×（1+10%）×20%=19.36（万元）。

10 单选题 1分

某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4（万元）。