2022年注册会计师《税法》真题汇编1

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1 单选题 1分

纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（ ）

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正确答案：A

本题解析：

对具体征税行为不服时，先复议再诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、加收滞纳金、计税依据等。选项BCD，不属于征税行为，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

2 单选题 1分

实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报，这种纳税申报方式为（ ）

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正确答案：D

本题解析：

“简易申报”是指实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律、行政法规规定的期限内或税务机关依据法律、行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。

3 单选题 1分

记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

若企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算；凡企业以人民币以外其他货币作为记账本位币的，应统一按实现该项境外所得对应的我国纳税年度最后一日的人民币汇率中间价进行换算。

4 单选题 1分

下列经营性房产中，应从租计征房产税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；选项B，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，要区分自营或出租，分别适用不同政策。自营的，依照房产余值计征；出租的，依照租金收入计征；选项C，按照房产余值作为计税依据计征房产税。

5 单选题 1分

下列获得房屋产权的行为中，免征契税的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项AB，应按照规定计算缴纳契税；选项C，互换价格不相等的，以其差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。

6 单选题 1分

土地使用权属纠纷未解决的，其城镇土地使用税的纳税人是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。

7 单选题 1分

下列关于环境保护税计税依据确定方法的表述中，符合税法规定的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

应税污染物的计税依据，按照下列方法确定：

（1）应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

（2）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；

（3）应税固体废物按照固体废物的排放量确定；

（4）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

8 单选题 1分

居民个人取得的下列所得中，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

同一事项连续取得收入和财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次计征个人所得税。

9 单选题 1分

下列关于上市公司员工取得与股票期权相关所得计征个人所得税的表述中，符合税法规定的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A，员工行权时，以实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工薪、薪金所得”缴纳个人所得税；选项B，员工将行权后的股票再转让取得的收益，应按“财产转让所得”纳税；选项C，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。

10 单选题 1分

企业从事符合条件的节能节水项目的所得，可享受的企业所得税优惠政策是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠。