2021年注册会计师考试《税法》高频考点1

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1 单选题 1分

税法原则中，关于税收争讼法的原则是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。其基本含义是，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。

【知识点】税法适用原则

2 单选题 1分

某农产品批发市场分地上、地下2层，占地面积2000平方米，建筑面积4000平方米，该市场用地上面积批发农产品，地下面积批发小商品，该地段城镇土地使用税年单位税额5元／平方米。2018年该市场应缴纳城镇土地使用税（ ）元。

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正确答案：A

本题解析：

专营农产品的批发市场暂免征房产税和城镇土地使用税，同时经营其他产品的批发市场，按照其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。2018年该市场应缴纳城镇土地使用税=2000×1／2×5=5000（元）。

【知识点】城镇土地使用税税收优惠

3 单选题 1分

某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2019年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2019年2月应缴纳增值税（）元。

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正确答案：A

本题解析：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。

4 单选题 1分

以下不属于税务行政诉讼特有原则的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

税务行政诉讼特有原则包括：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。

5 单选题 1分

A企业购置一台已使用过5年的生产用机器设备，A企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在A企业的最短折旧年限是（ ）年。

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正确答案：B

本题解析：

企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60％，该设备在A企业的最短折旧年限=（10-5）年×60％=3（年）。

6 单选题 1分

某企业2018年支付生产车间人员如下费用：合同工工资1000万元，实习生工资60万元，返聘离休人员工资80万元；另支付劳务派遣公司用工费90万元。2018年企业计算企业所得税时允许扣除的职工工会经费限额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

企业所得税前实际发生的合理的工资薪金支出=1000+60+80=1140（万元），允许扣除职工工会经费限额=1140×2％=22．8（万元）。

【知识点】企业所得税扣除项目及其标准

7 单选题 1分

某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。

为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2％，30日内付款，折扣1％的付款条件，甲企业于当月15日付款。

该工艺品厂此项业务应确认的销项税额为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。

销项税额=510×200×13％=13260（元）。

【知识点】特殊销售方式下销售额的确认

8 单选题 1分

下列各项中，应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

出口关税不计入出口货物的完税价格。

9 单选题 1分

2018年4月底，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司增资，甲公司每月收取固定利润1．5万元（不含增值税），不承担经营风险。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2018年甲公司该房产应缴纳房产税（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

甲公司应纳房产税：500×（1-20％）×1．2％×4÷12+1．5× 8×12％=3．04（万元）。

10 单选题 1分

自2017年1月1日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20％以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的规定层级的外国企业，该规定层级是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

自2017年1月1 日起，企业在境外取得的股息所得，在按规定计算该企业境外股息所得的可抵免所得税额和抵免限额时，由该企业直接或者间接持有20％以上股份的外国企业，限于按照规定持股方式确定的5层外国企业。