2023年注册会计师《审计》押题密卷1

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1 单选题 1分

下列有关内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D 正确，选项AC错误，如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

选项B 错误，注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，需要运用职业判断

2 单选题 1分

下列有关评价审计过程中发现的错报的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A错误。确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估。例如，分类错报对负债或其他合同条款的影响，对单个财务报表项目或小计数的影响，以及对关键比率的影响。

3 单选题 1分

下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

注册会计师应当以书面形式及时向治理层沟通审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷。

4 单选题 1分

下列情形中，注册会计师通常考虑采用较低的百分比来确定实际执行的重要性的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：

①首次接受委托的审计项目；（选项A正确）

②连续审计项目，以前年度审计调整较多；

③项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；

④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。

如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性；

①连续审计项目，以前年度审计调整较少；（选项B，不符合题意）

②项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（选项C，不符合题意）

③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。（选项D，不符合题意）

5 单选题 1分

乙公司为甲集团重要组成部分，其存货占集团资产总额3％，因其位置特殊，注册会计师无法实施监盘，也无法实施满意的替代程序，则注册会计师应对甲集团财务报表出具的意见类型是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

占集团资产总额3％的存货无法获取充分适当的审计证据，其影响程度不会造成广泛影响，所以应发表保留意见。

6 单选题 1分

针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A错误，被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任；

选项B错误，注册会计师有责任对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；

选项C错误，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

7 单选题 1分

下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，此时扩大控制测试的样本规模通常是无效的，应当认为控制没有有效运行，此时应提高重大错报风险的评估水平，增加对相关账户的实质性程序，所以扩大实质性程序的范围是有效的，选项D错误。

8 单选题 1分

下列关于审计工作底稿存在形式的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A不正确，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

选项B不正确，可以单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；

选项C不正确，审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。

9 单选题 1分

检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现的错误是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行双方存在不一致的情况。

选项A中，该情形使企业及银行双方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致双方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现（适当的程序是从支票存根追查到银行存款日记账）。

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选项B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。

10 单选题 1分

下列有关分析程序用于风险评估程序的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。仅实施分析程序无法获取充分适当的审计证据。