2022年注册会计师《会计》彩蛋押题

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1 单选题 1分

2×21年3月31日，甲公司采用自营方式建造固定资产，领用工程物资200万元，发生在建工程人员职工薪酬60万元，发生专业人员服务费10万元，员工培训费2万元。试生产产品期间发生产品生产成本20万元，将生产的产品对外出售，售价为35万元。2×21年9月30日，该固定资产达到预定可使用状态。不考虑其他因素。甲公司该固定资产入账金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司该固定资产入账金额=200+60+10=270（万元），选项B正确。

2 单选题 1分

甲公司为一家境内上市公司，主要从事污水处理相关业务。2×21年度发生的部分交易或事项如下：（1）2×21年1月，甲公司与当地政府签订PPP项目合同，甲公司作为社会资本方负责当地污水处理系统的建设、运营和维护，建造期间发生建造支出6200万元，建造收入金额确认为金融资产；（2）2×21年3月，因购买环保设备收到政府补贴款120万元；（3）2×21年10月，甲公司将因销售污水处理设备取得3个月后到期的银行承兑汇票500万元向商业银行贴现，取得现金495万元，该项票据贴现满足金融资产终止确认条件；（4）2×21年12月5日，支付当年的设备租赁付款额152万元（包括利息15万元）。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司与财务报表列报的相关的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

对于社会资本方将相关PPP项目资产的对价金额或确认的建造收入金额确认为无形资产的部分，相关建造期间发生的建造支出应当作为投资活动现金流量进行列示，除上述情形以外的社会资本方在PPP项目建造期间发生的建造支出，应当作为经营活动现金流量进行列示，选项A不正确；企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均作为经营活动产生的现金流量列报，选项B正确；应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件的，收到的现金作为筹资活动的现金流入；应收票据贴现符合金融资产终止确认条件的，收到的现金作为经营活动的现金流入，选项C正确；按照租赁准则有关规定，偿还租赁负债本金和利息所支付的现金，应当计入筹资活动现金流出,选项D正确。

3 单选题 1分

2×22年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值为100000元、年利率为7%、6个月到期还本付息的票据。远洋公司将该应收票据分类为以摊余成本计量的金融资产，长江公司将该应付票据分类为以摊余成本计量的金融负债。当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿。这台设备的历史成本为120000元，已计提累计折旧为30000元，已计提的减值准备为9000元，公允价值为90000元，长江公司发生清理费用等1000元，该设备适用的增值税税率为13%。

远洋公司未对该债权计提坏账准备。远洋公司另外支付增值税给长江公司。不考虑其他因素，长江公司应确认的债务重组收益为（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

长江公司应确认的债务重组收益＝所清偿债务的账面价值（100000＋100000×7%÷2）

－抵债资产的账面价值（120000－30000－9000＋1000）＝21500（元）。

借：固定资产清理81000

累计折旧30000

固定资产减值准备9000

贷：固定资产120000

借：固定资产清理1000

贷：银行存款1000

借：应付票据（100000＋100000×7%÷2）103500

银行存款11700

贷：固定资产清理82000

应交税费——应交增值税（销项税额）（90000×13%）11700

其他收益——债务重组收益21500

4 单选题 1分

甲公司持有乙上市公司25%的股份，并能对乙公司施加重大影响。2×21年度乙公司发生的相关交易或事项如下：（1）乙公司的母公司捐赠乙公司1500万元，该捐赠实质上属于资本性投入；（2）将作为存货的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值1200万元；（3）因重新计量设定受益计划净负债变动导致其他综合收益增加200万元；（4）持有的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）公允价值变动的金额520万元。不考虑其他因素，下列各项关于上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

乙公司：事项（1）确认资本公积（股本溢价）1500万元，选项A不正确；事项（2）确认其他综合收益1200万元（可结转入损益），事项（3）确认其他综合收益200万元（不能结转入损益），事项（4）确认其他综合收益520万元（可结转入损益），因此乙公司确认其他综合收益1920万元（1200+200+520），选项B不正确；乙公司在上述相关资产处置或负债终止确认时重分类计入损益的金额1720万元（1200+520），选项C不正确，上述交易或事项对甲公司长期股权投资终止确认时损益的影响金额为805万元（1500×25%+1720×25%），选项D正确。

5 单选题 1分

2x21年9月1日，甲公司向A银行贷款5000万元，期限1年。至2×22年8月31日甲公司因与A银行存在分歧，未按期还款。A银行将甲公司诉至法院，至2×22年12月31日法院尚未判决。甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为80％，如果败诉除需要支付贷款本金和利息5600万元外，还需要支付违约金520万元，另发生诉讼费用50万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日，甲公司因上述事项应确认的营业外支出是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查的是未决诉讼确认预计负债的会计处理。甲公司或有事项满足确认预计负债的条件（企业承担的现时义务，经济利益很可能流出企业，金额能够可靠计量），甲公司应确认预计负债570万元，确认营业外支出520万元（赔偿的违约金），确认管理费用50万元，贷款本金和利息不属于预计负债，选项C正确；选项A错误，误将诉讼费确认为营业外支出；选项B错误，误将诉讼费用、贷款本金和利息确认为营业外支出，选项D错误，误将贷款本金确认为营业外支出。本题会计分录为：

借：营业外支出520

　　管理费用50

　　贷：预计负债570

6 单选题 1分

下列变更中，属于会计估计变更的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

丙公司将其他权益工具投资公允价值计量使用的估值技术由收益法变更为市场法属于会计估计变更，选项C正确；甲公司按照新收入准则将设备定制业务的收入确认方法由在某一时点确认变更为在某一时段内确认属于会计政策变更，选项A错误；乙公司将固定资产折旧方法由年限平均法变更为以使用固定资产所产生的收入为基础计提折旧属于会计差错，选项B错误；丁公司将投资性房地产后续计量由公允价值模式转为成本模式属于会计差错，选项D错误。

7 单选题 1分

下列各项中，不属于与重组有关直接支出的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

重组有关的直接支出是企业重组必须承担的直接支出，比如遣散职工、不再使用的厂房的租赁撤销费等支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。

8 单选题 1分

甲公司为增值税一般纳税人。2×21年，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）交纳城市维护建设税100万元；（2）支付增值税税控系统技术维护费用50万元；（3）初次购买增值税税控系统专用设备，实际支付180万元；（4）支付受托方代收代缴的消费税50万元，该存货收回后用于继续生产应税消费品。假定税法规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，错误的是（ ）

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正确答案：D

本题解析：

交纳的城市维护建设税应计入税金及附加，选项A正确；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（一般纳税人）或“应交税费——应交增值税”科目（小规模纳税人），贷记“管理费用”科目，选项B和C正确；收回后用于继续生产应税消费品受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目，选项D错误。

9 单选题 1分

关于金融工具的分类，下列说法中不正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，符合金融负债定义但是被分类为权益工具的特殊金融工具本身并不符合权益工具的定义，对投资方而言也不属于权益工具投资，所以投资方不能将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

10 单选题 1分

甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）经拍卖取得一块土地，甲公司拟在该土地上建造一栋办公大楼；（2）经与乙公司交换资产取得土地使用权，甲公司拟在该土地上建造商品房；（3）购入一栋厂房，厂房和土地的公允价值均能可靠计量；（4）将原自用的土地改为出租。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有土地会计处理的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

办公大楼建造期间土地使用权的摊销计入办公大楼建造成本，选项D错误。