2021年中级经济师考试《财政税收实务》高分通关卷2

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1 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税13％税率。2019年8月发生如下业务：

(1)将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

(2)将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。

(3)预收货款20000元。

(4)将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

该企业8月的销项税额合计( )元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查增值税的计算。销项税额=13000+2600=15600(元)。

2 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税13％税率。2019年8月发生如下业务：

(1)将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

(2)将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。

(3)预收货款20000元。

(4)将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

企业将自产产品用于本企业在建厂房，应计提增值税销项税额( )元

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税的检查。将自产产品用于在建厂房，不视同销售，不计提销项税额。

3 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税13％税率。2019年8月发生如下业务：

(1)将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

(2)将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。

(3)预收货款20000元。

(4)将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

企业收取预收货款业务，正确的账务处理为( )。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税的检查。正确的会计分录为：

借：银行存款 20000

贷：预收账款 20000

4 单选题 1分

某企业为增值税一般纳税人，适用增值税13％税率。2019年8月发生如下业务：

(1)将商品销售给一般纳税人，取得不含税价款100000元。

(2)将商品销售给小规模纳税人，价税混合收取22600元。

(3)预收货款20000元。

(4)将自产产品用于企业在建厂房，已知其成本为50000元，不含税对外售价为60000元。

企业销售商品给小规模纳税人，正确的会计处理为( )。

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正确答案：D

本题解析：

本题考查增值税的检查。正确的会计分录为：

借：银行存款 22600

贷：主营业务收入 20000

应交税费-应交增值税(销项税额)2600

5 单选题 1分

王先生为某集团的分公司经理，2019年1月个人所得税的项目如下：

(1)工资收入5000元：

(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；

(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；

(4)住房出租收入4000元。

附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率

表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。

王先生1月份共缴纳个人所得税( )元。

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正确答案：C

本题解析：

王先生1月份应纳个人所得税税额=800+640=1440(元)。故选项C正确。

6 单选题 1分

王先生为某集团的分公司经理，2019年1月个人所得税的项目如下：

(1)工资收入5000元：

(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；

(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；

(4)住房出租收入4000元。

附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率

表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。

王先生利息收入应缴纳个人所得税( )元。

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正确答案：A

本题解析：

储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得免征个人所得税。故选项A正确。

7 单选题 1分

王先生为某集团的分公司经理，2019年1月个人所得税的项目如下：

(1)工资收入5000元：

(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；

(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；

(4)住房出租收入4000元。

附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率

表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。

王先生财产租赁应缴纳个人所得税( )元

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正确答案：A

本题解析：

财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额=4000*（1-20%）=3200元。财产租赁适用20％比例税率，王先生财产租赁应纳个人所得税税额=3200×20％=640(元)。故选项A正确。

8 单选题 1分

王先生为某集团的分公司经理，2019年1月个人所得税的项目如下：

(1)工资收入5000元：

(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；

(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；

(4)住房出租收入4000元。

附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率

表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。

王先生劳务报酬所得应预缴个人所得税( )元。

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正确答案：C

本题解析：

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20％计算。王先生劳务报酬的应纳税所得额=5000×(1-20％)=4000元＜20000元，参照劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表，预扣率为20％．劳务报酬应预扣预缴个人所得税税额=4000×20％=800(元)。故选项C正确。

9 单选题 1分

王先生为某集团的分公司经理，2019年1月个人所得税的项目如下：

(1)工资收入5000元：

(2)赴外地讲学取得劳务报酬所得5000元；

(3)本月月末又取得储蓄存款利息收入1800元；

(4)住房出租收入4000元。

附：个人所得税预扣率表一(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)，个人所得税预扣率

表二(居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用)。

王先生工资收入应预缴个人所得税( )元。

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正确答案：D

本题解析：

对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月的工资、薪金收入额允许减除5000元的费用，余额为应纳税所得额。王先生工资收入的应纳税所得额=5000-5000=0(元)。故选项D正确。

10 单选题 1分

湖北某高新技术企业，为增值税一般纳税人，2019年度该企业有关经营资料如下。

(1)取得产品销售收入2300万元，股票发行溢价收入150万元，国库券利息收入160万元。

(2)职工工资100万元，职工教育经费10万元；产品销售成本1100万元，销售费用450万元(含业务宣传费200万元)；财务费用220万元，其中年初向银行借款500万元用于建造厂房，期限1年，该厂房于10月31日完工结算，计划从明年开始投入使用，向银行支付的本年借款利息30万元全部计入财务费用；管理费用300万元，其中含关联企业管理费用60万元。

(3)“营业外支出”账户记载金额45万元，其中合同违约金5万元，通过红十字会向希望小学捐赠40万元。

该企业的下列固定资产可以计算折旧扣除的有( )。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查固定资产的企业所得税处理。企业所得税前不得计算折旧扣除的固定资产：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。