2021年中级经济师考试《财政税收实务》点睛提分卷2

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1 单选题 1分

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元。其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元。

(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30．42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4．38万元(商城无同类首饰价格)。

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69．6万元。

(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6．5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％；成本利润率6％。

商城5月份应缴纳增值税( )万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税的计算。销项税额=[29÷1．13+2000×0．03÷1．13+4．38÷1．13÷(1-5％)+69．6÷1．13]×0．13=18．78(万元)。进项税额为6．5万元，应纳增值税税额=18．78-6．5=12．28(万元)。

2 单选题 1分

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元。其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元。

(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30．42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4．38万元(商城无同类首饰价格)。

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69．6万元。

(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6．5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％；成本利润率6％。

用银基项链抵偿债务应缴纳消费税( )万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查消费税的计算。用银基项链抵偿债务应纳消费税=69．6/(1+13％)×5％=3．08(万元)。

3 单选题 1分

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元。其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元。

(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30．42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4．38万元(商城无同类首饰价格)。

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69．6万元。

(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6．5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％；成本利润率6％。

为个人定制加工金银首饰应缴纳消费税( )万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查消费税的计算。为个人定制加工金银首饰视同销售，无同类商品销售价格的，按组成计税价格计缴消费税。应缴纳消费税=(30．42+4．38)/(1+13％)/(1-5％)×5％=1．62(万元)。

4 单选题 1分

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元。其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元。

(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30．42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4．38万元(商城无同类首饰价格)。

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69．6万元。

(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6．5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％；成本利润率6％。

“以旧换新”方式销售金项链应缴纳消费税( )万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查消费税的计算。“以旧换新”销售金项链应缴纳消费税=2000×0．03/(1+13％)×5％=2．65(万元)。

5 单选题 1分

某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29万元。其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9万元。

(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元。

(3)为个人定制加工金银首饰，由个人提供原料含税金额30．42万元，商场取得个人支付的含税加工费收入4．38万元(商城无同类首饰价格)。

(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价69．6万元。

(5)外购金银首饰一批，取得普通发票，注明价款400万元；外购镀金首饰一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6．5万元。

其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％；成本利润率6％。

该商城销售成套礼盒应缴纳消费税( )万元。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查消费税的计算。销售成套礼盒应缴纳消费税=29/(1+13％)×5％=1．283(万元)。

6 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

(1)该公司新研发小家电30台，发给优秀职工，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业营业外支出项目应调整应纳税所得额（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。税收滞纳金、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。该企业营业外支出项目应调增应纳税所得额=3+10=13(万元)。

7 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

(1)该公司新研发小家电30台，发给优秀职工，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

该企业向企业B的利息支出，允许税前扣除（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。借款利息支出准予税前扣除额=1000×6％=60(万元)。应调增应纳税所得额10万元。

8 单选题 1分

某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，本年度企业全年的销售收入为9000万元，会计利润总额为70万元。为降低税收风险，在本年度汇算清缴前，企业聘请某会计师事务所进行审计，发现有关问题如下：

(1)该公司新研发小家电30台，发给优秀职工，每台成本价5万元，不含税售价每台10万元。企业未确认收入，未转销成本。

(2)12月转让一项自行开发专用技术的所有权，取得收入700万元，未作收入处理，该项无形资产的账面成本100万元也未转销。

(3)本年度向企业A支付管理费50万元，已全额计入管理费用中扣除。

(4)年初向企业B借款1000万元。期限2年，本年度支付利息70万元，已全额计入财务费用中扣除。已知金融机构同期同类贷款利率为6％。

(5)“营业外支出”账户中列支税收滞纳金3万元，合同违约金6万元，环境保护支出8万元，关联企业赞助支出10万元，全都如实扣除。暂不考虑城市维护建设税和教育费附加。

关于该企业转让自行开发专用技术所得的税务处理正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

本题考查企业所得税的检查。一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该技术的账面成本未转销。因此，转让技术的应纳税所得额=700-500-100=100(万元)，调增应纳税所得额100万元。

9 单选题 1分

北京地区的某服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月份发生如下经济业务：

(1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2．6万元；取得甲运输公司开具的运费增值税专用发票上注明运费0．5万元、税额0．045万元；购进装修办公室所用材料，取得的增值税专用发票上注明价款6万元、税额0．78万元，同时取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费2万元、税额0．18万元。

(2)本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计11．3万元。

(3)本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本25万元，市场不含税售价为40万元。

(4)本月对外临时出租仓库两间，一次性收取含税租金收入10万元，企业选择简易计税方法计税。

该服装厂当月应缴纳增值税( )万元。

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正确答案：A

本题解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。增值税应纳税额=当期销项税额一当期进项税额+简易计税应纳税额=136．5-42．61+0．48=94．37(万元)。

10 单选题 1分

北京地区的某服装厂为增值税一般纳税人，2019年10月份发生如下经济业务：

(1)购进布料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税额39万元；购进生产设备两台，取得的增值税专用发票上注明价款20万元、税额2．6万元；取得甲运输公司开具的运费增值税专用发票上注明运费0．5万元、税额0．045万元；购进装修办公室所用材料，取得的增值税专用发票上注明价款6万元、税额0．78万元，同时取得乙运输公司开具的增值税专用发票上注明运费2万元、税额0．18万元。

(2)本月销售服装，开具的增值税专用发票注明价款合计1000万元，该厂门市部直接销售给消费者个人服装，收取现金合计11．3万元。

(3)本月将自产新款服装一批交给工会组织作为职工福利，该批服装生产成本25万元，市场不含税售价为40万元。

(4)本月对外临时出租仓库两间，一次性收取含税租金收入10万元，企业选择简易计税方法计税。

该服装厂当月出租仓库应纳增值税( )万元

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正确答案：C

本题解析：

本题考查增值税应纳税额的计算。对外出租仓库取得的租金收入选择简易计税的，按5％的征收率缴纳增值税，应纳税额=10／1．05×5％=0．48(万元)。