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某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元,完工产品相关成本科目余额500000元,当期的已销售产品成本是400000元,基建工程已经于2019年12月份完工,折旧年限50年,残值率5%,假设该企业已经结账。

  问题

  1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额;

  2.做出账务调整分录。

查看答案 纠错
答案:
本题解析:

(1)计算分配率和分摊数额

  分配率=20000÷(100000+500000+400000)×100%

     =2%

  在产品分摊额=100000×2%=2000(元)

  完工产品分摊额=500000×2%=10000(元)

  销售成本分摊额=400000×2%=8000(元)

  (2)调整分录

  ①调整固定资产的入账价值

  借:固定资产     20000

    贷:生产成本        2000

      库存商品       10000

      以前年度损益调整    8000

  注意:自2019年4月1日起,不动产进项税额可以一次性抵扣,因此无需考虑在建工程增值税进项税额分期抵扣的影响。

考前超压卷,,

  ②补提企业所得税

  借:以前年度损益调整      2000

    贷:应交税费——应交企业所得税  2000

  ③结转以前年度损益调整余额

  借:以前年度损益调整      6000

    贷:利润分配——未分配利润    6000

  ④补提2020年1~4月份折旧

  借:管理费用  126.67(20000×95%×4÷600)

    贷:累计折旧     126.67

更新时间:2022-01-29 15:47

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