某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核,发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元,完工产品相关成本科目余额500000元,当期的已销售产品成本是400000元,基建工程已经于2019年12月份完工,折旧年限50年,残值率5%,假设该企业已经结账。
问题
1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额;
2.做出账务调整分录。
(1)计算分配率和分摊数额
分配率=20000÷(100000+500000+400000)×100%
=2%
在产品分摊额=100000×2%=2000(元)
完工产品分摊额=500000×2%=10000(元)
销售成本分摊额=400000×2%=8000(元)
(2)调整分录
①调整固定资产的入账价值
借:固定资产 20000
贷:生产成本 2000
库存商品 10000
以前年度损益调整 8000
注意:自2019年4月1日起,不动产进项税额可以一次性抵扣,因此无需考虑在建工程增值税进项税额分期抵扣的影响。
考前超压卷,,
②补提企业所得税
借:以前年度损益调整 2000
贷:应交税费——应交企业所得税 2000
③结转以前年度损益调整余额
借:以前年度损益调整 6000
贷:利润分配——未分配利润 6000
④补提2020年1~4月份折旧
借:管理费用 126.67(20000×95%×4÷600)
贷:累计折旧 126.67
下列关于留存收益筹资的表述中,错误的是( )。
某公司资产总额为 9000 万元,其中永久性流动资产为 2400 万元,波动性流动资产为 1600万元,该公司长期资金来源金额为 8100 万元,不考虑其他情形,可以判断该公司的融资策略属于( )。
某公司向银行借款 2000 万元,年利率为 8%,筹资费率为 0.5%,该公司适用的所得税税率为 25%,则该笔借款的资本成本是( )。
甲因急需用钱,以其价值15000元的相机作抵押,分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同,双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款,乙、丙行使抵押权,依法拍卖甲的相机,拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中,正确的是( )。
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中,正确的是( ) 。
朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定,朱某仍享有( )。
下列关于债的担保的说法中,正确的有( )。
下列事实中,能引起民法上债的发生有( )。
下列( )应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。
(2021年真题)下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有( )。