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某县城甲企业,为增值税一般纳税人,2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查,发现如下问题:

(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值60000元(不含增值税),成本为35000元,其会计处理为:

借:营业外支出                   60000

 贷:库存商品                    60000

(2)7月将闲置办公楼用于对外出租,累计取得半年含税租金56000元,企业会计处理为:

借:银行存款                    56000

 贷:管理费用——其他                56000

(3)12月购入一辆小汽车,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,增值税26000元,其会计处理为:

借:固定资产                   200000

  应交税费——应交增值税(进项税额)       26000

 贷:银行存款                   226000

要求:

分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确,作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响,2019年已结账,假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

查看答案 纠错
答案:
本题解析:

(1)会计处理不正确。甲企业将自产货物对外捐赠,应视同销售,计算增值税销项税额,进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下:

借:以前年度损益调整                7800

 贷:应交税费——增值税检查调整           7800

借:库存商品                    25000

 贷:以前年度损益调整                25000

借:以前年度损益调整                 780

 贷:应交税费——应交城市维护建设税          390

       ——应交教育费附加            234

       ——应交地方教育附加           156

(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入,缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下:

借:以前年度损益调整(管理费用)          56000

 贷:以前年度损益调整(其他业务收入)      51376.15

   应交税费——增值税检查调整          4623.85

借:以前年度损益调整(税金及附加)        462.39

 贷:应交税费——应交城市维护建设税        231.19

       ——应交教育费附加          138.72

       ——应交地方教育附加          92.48

(3)会计处理正确。自2013年8月1日起,增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。

更新时间:2022-02-14 12:10

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