某县城甲企业,为增值税一般纳税人,2020年3月税务机关对其2019年度纳税情况进行检查,发现如下问题:
(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值60000元(不含增值税),成本为35000元,其会计处理为:
借:营业外支出 60000
贷:库存商品 60000
(2)7月将闲置办公楼用于对外出租,累计取得半年含税租金56000元,企业会计处理为:
借:银行存款 56000
贷:管理费用——其他 56000
(3)12月购入一辆小汽车,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,增值税26000元,其会计处理为:
借:固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 26000
贷:银行存款 226000
要求:
分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确,作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响,2019年已结账,假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)
(1)会计处理不正确。甲企业将自产货物对外捐赠,应视同销售,计算增值税销项税额,进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下:
借:以前年度损益调整 7800
贷:应交税费——增值税检查调整 7800
借:库存商品 25000
贷:以前年度损益调整 25000
借:以前年度损益调整 780
贷:应交税费——应交城市维护建设税 390
——应交教育费附加 234
——应交地方教育附加 156
(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入,缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下:
借:以前年度损益调整(管理费用) 56000
贷:以前年度损益调整(其他业务收入) 51376.15
应交税费——增值税检查调整 4623.85
借:以前年度损益调整(税金及附加) 462.39
贷:应交税费——应交城市维护建设税 231.19
——应交教育费附加 138.72
——应交地方教育附加 92.48
(3)会计处理正确。自2013年8月1日起,增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。
下列关于留存收益筹资的表述中,错误的是( )。
某公司资产总额为 9000 万元,其中永久性流动资产为 2400 万元,波动性流动资产为 1600万元,该公司长期资金来源金额为 8100 万元,不考虑其他情形,可以判断该公司的融资策略属于( )。
某公司向银行借款 2000 万元,年利率为 8%,筹资费率为 0.5%,该公司适用的所得税税率为 25%,则该笔借款的资本成本是( )。
甲因急需用钱,以其价值15000元的相机作抵押,分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同,双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款,乙、丙行使抵押权,依法拍卖甲的相机,拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中,正确的是( )。
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中,正确的是( ) 。
朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定,朱某仍享有( )。
下列关于债的担保的说法中,正确的有( )。
下列事实中,能引起民法上债的发生有( )。
下列( )应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。
(2021年真题)下列属于债务人以组合方式清偿债务的债务重组方式有( )。