试述当前我国宏观经济面临的主要问题及相应的对策建议
二、背景与答题要求
今年以来，全党全国全面贯彻党的十七大精神，以邓小平理论和"三个代表"重要 思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面推进经济建设、政治建设、文化建设、社会 建设和党的建设，党和国家各项工作取得了新的重大进展。同时，在宏观经济方面我们也 遇到了不少严峻挑战。
请从以下两个方面回答问题： (一)当前我国宏观经济存在的主要问题
(二)解决当前宏观经济问题的对策建议
(一)当前我国宏观经济存在的主要问题
1．总体上看，经济结构矛盾突出的问题依然没有解决。一二三产业比例不合理，主 要表现为第三产业在国民经济中的比重比较小，第一产业的产值与就业在国民经济中的比 重不协调。城乡与地区之间发展不平衡，主要表现为城乡与地区之间的差距过大。
2．在投资与消费的关系中，主要表现为投资增长过快和投资比重过大的问题依然没 有解决。当前我国经济面临的一个重大问题是各个行业普遍存在产能过剩问题，其直接原 因就是投资增长过快，导致协调性和稳定性受到严重影响。
3．2008年下半年以来，经济增长出现下滑的势头。综合反映宏观经济运行情况的多 种经济景气指数已连续回落，这表明，宏观经济运行中出现的"从偏快转向过热"的风 险已经解除，"防止物价水平从结构性上涨转变成全面的通货膨胀"的风险也已经减弱， 在外部需求减弱和内部增长乏力的双重作用下，我国经济增长下滑的风险很大。同时，受 经济增长放缓、股市与楼市低迷以及企业盈利下降等诸多因素影响，今年9月份以来全国财政收入增幅继续回落。
4．由于市场的持续大幅下挫，投资者信心日益下降，投资意愿持续降低，股票市场 颓势难改。
5．对外贸易顺差的过大。外贸顺差过大的负面影响主要有这样几点：一是容易引起 贸易伙伴国的不满，进一步激化贸易争端；二是强化了人民升值的预期，加大了人民币升 值的压力；三是贸易顺差过大，意味着我国的外贸依存度过大，经济增长过分依赖出口， 从而加大了宏观经济运行的风险。2008年下半年以来，受国际金融危机以及人民币升值 的影响，外贸出口出现下滑。一些主要出口目的地欧、美、日等需求出现不同程度的下降。另外，根据央行日前公布的2008年三季度企业家问卷调查显示，出口订单景气度持 续回落。一些以简单来料加工为主的中小企业将面临严峻的考验。受出口下降，经济增长 速度下滑、人民币升值以及劳动力成本增加的影响，导致企业经营困难，一部分企业濒临 倒闭和破产，城镇就业压力将增大，城镇失业率将有可能上升。
6．外汇储备过多。我国的外汇储备已经远远的超过了外汇的需求。其负面影响日益 凸显。一是外汇储备过多，导致国内通货膨胀的压力增大，弱化了货币政策效应；二是外 汇储备过多会提高储备成本，降低资金的使用效率；三是外汇储备过多会增加储备风险； 四是加剧了人民币升值的压力。
7．同样受国际金融危机的影响以及人民升值的影响，利用外资将出现下降。一方面， 金融危机导致流人中国的资金减少；另一方面，发达国家的金融机构为了维持自身生存， 需提高资本充足率以备不时之需，因而可能会收回流人中国的资金。
8．经济增长方式粗放。突出表现在能源消耗高、环境污染重。近几年，虽然，一些 主要污染物排放总量增幅减缓，总体上看，能源消耗过多，环境压力增大的问题非常突出
(二)解决当前宏观经济问题的政策建议
1．针对当前宏观经济增长放慢的现实，政府应该采取适度扩张性财政与货币政策， 着力保持经济持续、较快、稳定的增长。货币政策包括，下调准备金率，取消信贷额度， 逐步降低利率。财税政策如增值税转型政策应尽快向全国推广，降低企业和个人的所得 税，同时增加对一些基础设施建设的投资。
2．政府的宏观政策应该将防止通货膨胀，转向提高就业，同时尽快完善社会保障体 系的建设。
3．调整对外贸易结构。完善出口退税、关税和加工贸易政策，控制高耗能、高污染 产品出口，加大对出口企业补贴和扶持的力度；积极增加进口，扩大银行、分销、电信等 服务业对外开放。深化和扩大与各国的经贸往来，支持企业对外投资合作。
4．金融监管应当和金融创新齐头并进。金融创新一方面增加了可贷资金，无疑会带 来好处，另一方面也传播了风险。一方面我们应当继续允许和鼓励金融创新，另一方面则 应当提高金融监管部门的监管能力，这两个方面缺一不可。
5．要加强粮食、食用植物油、肉类等基本生活必需品和其他紧缺商品的生产，完善 储备体系，确保重要产品和物资的有效供给。要提高价格调控的预见性，加强价格监测， 加强市场监管，维护市场秩序。
6．是要全力抓好农业生产。要落实各项支农惠农政策，加大对农业的投入力度，提 高农业综合生产能力。要始终坚持立足国内，实现粮食基本自给的方针，牢牢把握解决粮 食问题的主动权。要加强对农业生产的组织，确保夏收夏种顺利完成，抓好秋粮生产，力争全年粮食获得好的收成。受灾地区尤其要落实好各项扶持政策，抓好抢收抢种，严密防控重大动物疫情，加快水利重建，切实抓好农业生产恢复和发展。要强化协调配合，强化技术指导，切实做好防汛抗洪减灾工作。
7．是要扎实推进经济发展方式转变。要加快产业结构优化升级，加紧推进节能减排 各项工作，大力优化投资结构，稳定和完善外贸政策。
8．是要积极推进重点领域和关键环节改革，在正确处理改革发展稳定的关系下，积 极应对挑战，勇于克服困难，努力拓展对外开放广度和深度，加快提高开放型经济水平。 要在全国大力开展增收节支、勤俭节约活动，优化支出结构，提高资金使用效益，严格控 制行政开支，把资源更多用在地震灾后重建上，用在解决群众生产生活困难上，用在国家 经济社会发展最急需的地方。
9．加大支持"三农"政策力度。加大财政支农力度，推动新农村建设，继续增加对 种粮农民直接补贴、良种补贴和农机具购置补贴，实施农业生产资料综合补贴政策，继续 对重点地区的重点粮食品种实行最低收购价政策，增加对财政困难县乡和产粮大县的转移 支付等。
10．完善节能降耗、污染减排政策，普遍建立节能减排目标责任制。积极推进重点行 业、重点企业和重点工程的节能工作，在全国开展整治违法排污企业、保障群众健康环保 专项行动，整顿规范矿产资源开发秩序。
11．加强和改善宏观调控。如加强土地调控，从紧控制新增建设用地，严肃查处违法 违规用地行为；加强货币信贷管理；加强新上项目市场准入审核和监督检查等。
某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的问题提出审计建议和改进措施。
某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的相关线索，分析该支行可能存在的舞弊风险。
某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计人员发现的上述情况，指出该支行存在哪些内部控制缺陷？
2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料5”，请简述开展担保业务过程中要考虑哪些主要风险，可采取哪些控制风险的措施。
2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料4”，请分析D公司在内部控制方面存在的主要问题。
2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料3”，请分析C公司在对外委托加工交易过程中可能存在的风险，并提出改进建议。
2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料2”，请判断B公司管理层的见解是否恰当。
2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料1”，请分析A公司董事会和审计委员会在人员组成及工作开展过程中存在的问题和缺陷。
2016年2月，审计人员在审计ABC公司2015年度财务收支情况时，了解到该单位存货内部控制情况一般，往年存货余额曾出现账实不符现象，审计人员决定抽查部分存货品种，结合审查有关账务，用以确定存货的所有权和计价等。
1.审计人员于2016年2月20日审查ABC公司编制的2015年12月31日的存货盘点表并实地抽盘部分存货，了解到以下情况：
(1)库存中有大量未开封的半成品A，公司盘点时已记入盘点表，但账上没有反映。据公司反映这是去年底刚从甲单位购入的，因没有收到发票，无法记账。
(2)抽盘发现库存中B产品一堆，共计200件，而盘点表上只有100件，账上反映150件。据ABC公司仓库保管员反映有代其他单位存放的100件未记入盘点表。
(3)盘点表上反映C产品220件，账上也是220件，但在公司库存里没有找到。据ABC公司反映这批产品存放在乙单位仓库里，让其代为销售。
(4)抽盘中发现库存中D材料一堆，已落满灰尘，好像多年无人问津，盘点表和账上均如实反映其原始数量和价格。据ABC公司反映，这批材料为三年前购入，现生产的产品已不再使用这种原料，同类企业也早就不使用D材料了，由于没有经过领导批准，无法处理。
2.ABC公司是一般纳税人，原材料按实际成本采取先进先出法核算，审计人员对2015年12月原材料A的收入和发出的计价情况进行了检查，了解到以下情况：
(1) ABC公司2015年12月原材料A明细账如下：
(2)审计人员检查了上述五笔业务的原始凭证和记账凭证，了解到以下具体经济业务：①01号凭证：从小规模纳税人处购入A材料300个，总计价款2910元，另外支付运费100元在管
理费用中列支。上述款项均已通过银行支付。
②02号凭证：生产领用B材料200个，按先进先出法结转单价10元100个，9.70元100个，总成本1970元。
③03号凭证：从一般纳税人处购入A材料500个，总计价款5100元，对方送货到ABC公司仓库。货款尚未支付。
④04号凭证：福利部门领用A材料100个用于修建职工浴室，按单价9.70元结转成本和增加在建工程各970元。
⑤05号凭证：A材料盘亏50个，按单价9.70元结转成本485元，直接计入管理费用。除存货盘点表外，没有其他原始凭证。
2.要求 指出盘点过程中发现的问题和下一步应实施的审计程序。
2016年2月，审计人员在审计ABC公司2015年度财务收支情况时，了解到该单位存货内部控制情况一般，往年存货余额曾出现账实不符现象，审计人员决定抽查部分存货品种，结合审查有关账务，用以确定存货的所有权和计价等。
1.审计人员于2016年2月20日审查ABC公司编制的2015年12月31日的存货盘点表并实地抽盘部分存货，了解到以下情况：
(1)库存中有大量未开封的半成品A，公司盘点时已记入盘点表，但账上没有反映。据公司反映这是去年底刚从甲单位购入的，因没有收到发票，无法记账。
(2)抽盘发现库存中B产品一堆，共计200件，而盘点表上只有100件，账上反映150件。据ABC公司仓库保管员反映有代其他单位存放的100件未记入盘点表。
(3)盘点表上反映C产品220件，账上也是220件，但在公司库存里没有找到。据ABC公司反映这批产品存放在乙单位仓库里，让其代为销售。
(4)抽盘中发现库存中D材料一堆，已落满灰尘，好像多年无人问津，盘点表和账上均如实反映其原始数量和价格。据ABC公司反映，这批材料为三年前购入，现生产的产品已不再使用这种原料，同类企业也早就不使用D材料了，由于没有经过领导批准，无法处理。
2.ABC公司是一般纳税人，原材料按实际成本采取先进先出法核算，审计人员对2015年12月原材料A的收入和发出的计价情况进行了检查，了解到以下情况：
(1) ABC公司2015年12月原材料A明细账如下：
(2)审计人员检查了上述五笔业务的原始凭证和记账凭证，了解到以下具体经济业务：①01号凭证：从小规模纳税人处购入A材料300个，总计价款2910元，另外支付运费100元在管
理费用中列支。上述款项均已通过银行支付。
②02号凭证：生产领用B材料200个，按先进先出法结转单价10元100个，9.70元100个，总成本1970元。
③03号凭证：从一般纳税人处购入A材料500个，总计价款5100元，对方送货到ABC公司仓库。货款尚未支付。
④04号凭证：福利部门领用A材料100个用于修建职工浴室，按单价9.70元结转成本和增加在建工程各970元。
⑤05号凭证：A材料盘亏50个，按单价9.70元结转成本485元，直接计入管理费用。除存货盘点表外，没有其他原始凭证。
2.要求 说明上述材料核算中存在的问题，提出正确的会计处理（分录），并重新编制2015年12月原材料A明细账。
