2022年税务师《税法一》预测试卷8

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1 单选题 1分

某货物运输企业为增值税一般纳税人，2021年4月提供货物运输服务，取得不含税收入480 000元；出租闲置车辆，取得含税收入67 800元；提供车辆停放服务，取得含税收入32 700元。以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

货物运输服务属于“交通运输服务”，适用税率9%；出租闲置车辆属于“有形动产租赁服务”，适用税率13%；车辆停放服务属于“不动产租赁服务”，适用税率9%；该企业当月的销项税额=480 000×9%+67 800÷（1+13%）×13%+32 700÷（1+9%）×9%=53 700（元）。

2 单选题 1分

关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A错误，销售不动产按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。选项B错误，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税。选项D错误，增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可抵免当期应纳增值税。

3 单选题 1分

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：

（1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8000元。

（2）甲高档化妆品生产企业下设一非独立核算门市部，该高档化妆品生产企业将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60%，取得价税合计76.05万元。

（3）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品生产企业进口的香水精的90%用于生产香水，当月该高档化妆品生产企业将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该高档化妆品生产企业进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品。

（4）该企业将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。将100套化妆品礼盒赠送给某演出公司试用。

已知：高档化妆品、普通化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，香水精适用的关税税率是50%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务（4）其赠送行为应缴纳的消费税为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的高档化妆品组成礼品盒销售，应按照高档化妆品的适用税率缴纳消费税。赠送行为应缴纳的消费税＝（120＋70）×（1＋5%）÷（1－15%）×15%×100＝3520.59（元）。

4 单选题 1分

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：

（1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8000元。

（2）甲高档化妆品生产企业下设一非独立核算门市部，该高档化妆品生产企业将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60%，取得价税合计76.05万元。

（3）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品生产企业进口的香水精的90%用于生产香水，当月该高档化妆品生产企业将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该高档化妆品生产企业进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品。

（4）该企业将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。将100套化妆品礼盒赠送给某演出公司试用。

已知：高档化妆品、普通化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，香水精适用的关税税率是50%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务（3）应当向主管税务机关缴纳的消费税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

进口香水精应缴纳的关税＝20×50%＝10（万元）；进口香水精应缴纳的消费税＝（20＋10）÷（1－15%）×15%＝5.29（万元）；当月销售香水应缴纳的消费税＝50×15%－5.29×90%＝2.74（万元）

5 单选题 1分

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：

（1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8000元。

（2）甲高档化妆品生产企业下设一非独立核算门市部，该高档化妆品生产企业将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60%，取得价税合计76.05万元。

（3）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品生产企业进口的香水精的90%用于生产香水，当月该高档化妆品生产企业将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该高档化妆品生产企业进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品。

（4）该企业将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。将100套化妆品礼盒赠送给某演出公司试用。

已知：高档化妆品、普通化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，香水精适用的关税税率是50%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务（2）应缴纳的消费税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。该高档化妆品生产企业应缴纳的消费税＝76.05÷（1＋13%）×15%＝10.10（万元）。

6 单选题 1分

甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：

（1）将一批自产高档香水无偿赠送给其他单位，该批高档香水无市场销售价格，生产成本8000元。

（2）甲高档化妆品生产企业下设一非独立核算门市部，该高档化妆品生产企业将自产的一批成本价为50万元的高档化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的60%，取得价税合计76.05万元。

（3）进口一批香水精，海关审定的关税完税价格是20万元。该高档化妆品生产企业进口的香水精的90%用于生产香水，当月该高档化妆品生产企业将生产的香水全部销售，取得不含税销售额50万元。已知该高档化妆品生产企业进口的香水精和生产的香水均属于高档化妆品。

（4）该企业将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼盒，其中，高档化妆品的生产成本为120元/套，普通护肤护发品的生产成本为70元/套。将100套化妆品礼盒赠送给某演出公司试用。

已知：高档化妆品、普通化妆品的成本利润率为5%，高档化妆品适用的消费税税率为15%，香水精适用的关税税率是50%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

业务（1）应缴纳的消费税和增值税合计税额为（ ）元。

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正确答案：B

本题解析：

自产应税消费品用于无偿赠送的，增值税和消费税均视同销售，应按照同类应税消费品的销售价格计税，对于没有同类销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。应缴纳的消费税和增值税合计＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）

7 单选题 1分

北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。

（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。

（5）支付演职人员费用350万元。

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）

根据上述资料，回答下列问题：

该公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。当期可抵减加计抵减额＝当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×10%＝3.12×10%＝0.31（万元）

业务（6）支付税控系统技术维护费可以全额抵减当期应纳的增值税＝0.07（万元）

当月销项税额合计＝6＋3.85＝9.85（万元）

抵减前应纳的增值税税额＝（6＋3.85－0.52－2.6）－0.07＝6.66（万元）

抵减后应纳的增值税税额＝6.66－0.31＝6.35（万元）

8 单选题 1分

北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。

（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。

（5）支付演职人员费用350万元。

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）

根据上述资料，回答下列问题：

该公司取得设计服务收入应确认的销项税额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

业务（4）收取的设计服务费增值税销项税＝68/（1＋6%）×6%＝3.85（万元）

9 单选题 1分

北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。

（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。

（5）支付演职人员费用350万元。

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）

根据上述资料，回答下列问题：

该公司购入计算机和小汽车可以抵扣的进项税合计为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

业务（2）购入8台计算机可以抵扣的增值税进项税＝4.52/（1＋13%）×13%＝0.52（万元）

业务（3）购入小汽车允许抵扣的进项税＝22.6/（1＋13%）×13%＝2.6（万元）

购入小汽车和计算机可以抵扣的进项税合计＝0.52＋2.6＝3.12（万元）

10 单选题 1分

北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，为增值税一般纳税人。2020年9月公司发生如下业务：

（1）9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

（2）同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.52万元，取得增值税专用发票。

（3）10日，公司购入一台生产经营用小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计22.6万元。

（4）11日，取得设计服务收入含税价款68万元。

（5）支付演职人员费用350万元。

（6）25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计700元，取得的增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

（已知：假设该传媒有限责任公司适用增值税进项税额加计抵减政策。上期期末结转的加计抵减余额为0）

根据上述资料，回答下列问题：

该公司提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应确认的销项税为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

业务（1）提供片头、片尾、片花制作服务属于广播影视服务。增值税销项税＝106/（1＋6%）×6%＝6（万元）