2022年税务师《税法一》预测试卷9

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1 单选题 1分

某公司位于 A 省，为增值税一般纳税人，在 B 省有一分公司，该分公司为小规模纳税人。该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续。所取得的扣税凭证均在当月按规定进行申报抵扣。2021 年 7 月发生下列业务：

要求：根据资料，回答下列问题：

（1）位于 B 省的分公司当月销售商品，收取含税价款 161800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2260 元。

（2）总公司将位于 C 省的一栋写字楼对外出租，该写字楼于 2014 年取得。每月租金（含税）21000元，2021 年 7 月共收取半年的租金 126000 元。

（3）2017 年 1 月以总公司机构所在地的一栋于 2015 年 7 月购入的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000 元，购入时支付买价为 3780000 元。购入后发生装修费用 232000 元。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，该房产目前市场含税价格为 4725000 元，银行向该公司支付了差价，并于当月办理了产权转移手续。

（4）该总公司当月销售一批商品，该商品适用税率 13%，取得不含税收入 100000 元；代销福利彩票取得的手续费价税合计 10600 元。

（5）总公司从汽车贸易公司购进一辆轿车供公司办公使用，取得机动车销售统一发票，注明金额 200000元、增值税税额 26000 元。

（5）该公司总公司 2021 年 7 月在总公司机构所在地申报缴纳的增值税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

一般计税增值税 13600－26000＝－12400，当期一般计税增值税为 0，留抵进项 12400。当期共申报缴纳的增值税＝（6000＋45000）－6000＝45000（元）

2 单选题 1分

某公司位于 A 省，为增值税一般纳税人，在 B 省有一分公司，该分公司为小规模纳税人。该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续。所取得的扣税凭证均在当月按规定进行申报抵扣。2021 年 7 月发生下列业务：

要求：根据资料，回答下列问题：

（1）位于 B 省的分公司当月销售商品，收取含税价款 161800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2260 元。

（2）总公司将位于 C 省的一栋写字楼对外出租，该写字楼于 2014 年取得。每月租金（含税）21000元，2021 年 7 月共收取半年的租金 126000 元。

（3）2017 年 1 月以总公司机构所在地的一栋于 2015 年 7 月购入的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000 元，购入时支付买价为 3780000 元。购入后发生装修费用 232000 元。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，该房产目前市场含税价格为 4725000 元，银行向该公司支付了差价，并于当月办理了产权转移手续。

（4）该总公司当月销售一批商品，该商品适用税率 13%，取得不含税收入 100000 元；代销福利彩票取得的手续费价税合计 10600 元。

（4）业务（4）中该公司的增值税销项税额为（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

代销福利彩票取得的手续费属于现代服务商务辅助服务中的经纪代理服务，税率 6%。销项税额＝100000×13%＋10600÷（1＋6%）×6%＝13600（元）

3 单选题 1分

某公司位于 A 省，为增值税一般纳税人，在 B 省有一分公司，该分公司为小规模纳税人。该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续。所取得的扣税凭证均在当月按规定进行申报抵扣。2021 年 7 月发生下列业务：

要求：根据资料，回答下列问题：

（1）位于 B 省的分公司当月销售商品，收取含税价款 161800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2260 元。

（2）总公司将位于 C 省的一栋写字楼对外出租，该写字楼于 2014 年取得。每月租金（含税）21000元，2021 年 7 月共收取半年的租金 126000 元。

（3）2017 年 1 月以总公司机构所在地的一栋于 2015 年 7 月购入的房产作抵押，向某商业银行贷款2400000 元，购入时支付买价为 3780000 元。购入后发生装修费用 232000 元。贷款本月底到期，公司无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押的房产收归己有，该房产目前市场含税价格为 4725000 元，银行向该公司支付了差价，并于当月办理了产权转移手续。

（3）业务（3）中公司将房产用于抵偿银行债务应纳增值税（ ）元。

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正确答案：C

本题解析：

销售不动产按简易计税方法计税，适用 5%的征收率。转让房地产应纳的增值税为＝（4725000－3780000）÷（1＋5%）×5%＝45000（元）

4 单选题 1分

某公司位于 A 省，为增值税一般纳税人，在 B 省有一分公司，该分公司为小规模纳税人。该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续。所取得的扣税凭证均在当月按规定进行申报抵扣。2021 年 7 月发生下列业务：

要求：根据资料，回答下列问题：

（1）位于 B 省的分公司当月销售商品，收取含税价款 161800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2260 元。

（2）总公司将位于 C 省的一栋写字楼对外出租，该写字楼于 2014 年取得。每月租金（含税）21000元，2021 年 7 月共收取半年的租金 126000 元。

（2）业务（2）中该公司在 C 省应预缴的增值税为（ ）元

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正确答案：C

本题解析：

应预缴增值税额＝126000÷（1＋5%）×5%＝6000（元）。

5 单选题 1分

某公司位于 A 省，为增值税一般纳税人，在 B 省有一分公司，该分公司为小规模纳税人。该公司对符合简易计税条件的业务，均选择简易计税并办理了相关手续。所取得的扣税凭证均在当月按规定进行申报抵扣。2021 年 7 月发生下列业务：

要求：根据资料，回答下列问题：

（1）位于 B 省的分公司当月销售商品，收取含税价款 161800 元，购进货物支付货款 51000 元，支付运费 2000 元；购买税控收款机，取得普通发票注明支付价税合计金额 2260 元。

（1）业务（1）中 2021 年 7 月位于 B 省的分公司应纳的增值税为（ ）元。（不考虑疫情期间增值税小规模纳税人减免税优惠政策）

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正确答案：A

本题解析：

业务（1）小规模纳税人不能抵扣进项税额，但是购进税控收款机除外。 B 省的分公司应纳的增值税＝161800÷（1＋3%）×3%－2260÷1.13×13%＝4452.62（元）

6 单选题 1分

宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

扣除项目金额＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（万元）

增值额＝40500－31452.12＝9047.88（万元）

增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，适用税率为30%。

应纳土地增值税＝9047.88×30%＝2714.36（万元）

7 单选题 1分

宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

转让环节可以扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，销售不动产，增值税税率为9%。

允许扣除的转让环节的相关税费＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（万元）

8 单选题 1分

宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的开发费用为（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

该项目不能提供金融机构的贷款证明，利息支出不得单独计算，开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和乘以所在省人民政府规定的扣除比例计算。

土地增值税清算时可扣除的开发费用＝（18909＋5321.25）×8%＝1938.42（万元）

9 单选题 1分

宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的开发成本为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

房地产开发成本中的公共配套设施费，不包括能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。

土地增值税清算时可扣除的开发成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（万元）

10 单选题 1分

宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2020年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2020年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2020年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额；⑤考虑地方教育附加）

根据上述资料，回答下列问题：

土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

取得土地使用权所支付的金额是指纳税人为取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和，其中，有关费用是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。企业缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除。

截止12月底，销售建筑面积占可售建筑面积的比例＝40500÷45000×100%＝90%

可以扣除的土地成本金额＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（万元）