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发布时间： 2023-06-16 09:05
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A公司2021年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额900万元，所得税税率25%，本年度该公司取得国债利息收入50万元，发生税收滞纳金4万元，直接捐赠给希望小学10万元，本年度发生诉讼费用3万元，年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
发生如下无形资产相关业务（不考虑增值税），
（1）收到股东投入专利技术，协议作价80万元，公允价值为100万元。
（2）发生研发人工费用15万元，发生材料费用10万元。符合资本化条件支出20万元。
（3）专利权年度摊销32万元，年末进行无形资产减值测试，发现商誉减值300万元。
据上述条件，下列正确的是（ ）。
本题解析：
本题考查的是无形资产的相关账务处理。
A项正确，投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账。公允价值超过协议约定价值的部分，应当计入资本公积。
B项正确，研发阶段的费用应当区分是否资本化，符合资本化条件的支出，计入“研发支出—资本化支出”当中，不符合资本化条件的支出，计入“研发支出—费用化支出”当中；贷方科目则根据发生的费用贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等。
C项错误，无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，则该无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本，即制造费用，选项没有明确指代无形资产的用途，因此选项错误。
D项错误、E项正确，商誉不具有可辨认性，因此不属于无形资产，无需进行摊销；但需至少于每年年度终了时进行减值测试，若发生减值，则需要计提相应的减值准备。
故正确答案为ABE。
A公司2021年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额900万元，所得税税率25%，本年度该公司取得国债利息收入50万元，发生税收滞纳金4万元，直接捐赠给希望小学10万元，本年度发生诉讼费用3万元，年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
未分配利润的余额为（ ）万元。
本题解析：
本题考查的是未分配利润的计算。
未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润。其计算公式为：
。
本题中，结合77题与78题解析，
（万元）。
故正确答案为C。
A公司2021年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额900万元，所得税税率25%，本年度该公司取得国债利息收入50万元，发生税收滞纳金4万元，直接捐赠给希望小学10万元，本年度发生诉讼费用3万元，年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
下列表述正确的是（ ）。
本题解析：
本题考查的是所得税的计算。
A项正确，当年实现的净利润=利润总额-所得税
（万元）。
B项错误，国债利息收入免征企业所得税，可以税前直接扣除。直接捐赠支出不属于通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构进行的捐赠，不可以税前扣除。
C项错误，以前年度有亏损，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。根据材料，法定盈余公积=（当年实现的净利润+年初未弥补亏损）
（万元），任意盈余公积=（当年实现的净利润+年初未弥补亏损）
（万元），所以盈余公积总额为61.8万元。
D项错误，诉讼费用可以税前扣除。
故正确答案为A。
A公司2021年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额900万元，所得税税率25%，本年度该公司取得国债利息收入50万元，发生税收滞纳金4万元，直接捐赠给希望小学10万元，本年度发生诉讼费用3万元，年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
A公司年度应纳企业所得税（ ）万元。
本题解析：
本题考查的是企业所得税的计算。
由于会计和税法的规定存在差异，所以计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上进行调整。其计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额；应纳税额=应纳税所得额×税率。
本题中，根据材料，国债利息50万元，属于企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税，为纳税调减项目。税收滞纳金4万元，税法规定不允许税前扣除，为纳税调增项目。企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除，其他捐赠支出一律不得税前扣除。直接捐赠10万元，不得税前扣除，为纳税调增项目。诉讼费用3万元，诉讼费用税前可以据实扣除，不会产生税法和会计差异，所以不涉及纳税调整。上年度亏损500万元，税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，因此，上年度亏损500万元为纳税调减项目。
综上所述，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
（万元）；应纳税额=应纳税所得额×税率
（万元）。
故正确答案为C。
中北公司为增值税一般纳税人，2021年5月份发生下列经济业务：
（1）10日，A公司发来一张15000元支票，偿还前欠贷款，结算手续完成。
（2）20日，购入材料一批，增值税发票金额56500元（税率为13%），发生运费1500元；计划成本为52000元，款已付，材料尚未入库。
（3）25日，驻外独立销售点发生管理设备维修费40000元。
根据业务（3），下列账务处理正确的是（ ）。
本题解析：
本题考查的是销售费用的账务处理。
销售费用是指企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、广告费、运输费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的固定资产折旧费、修理费用等。
本题中，由业务（2）知，销售点设备维修费4000元，应在“销售费用”账户中核算，“销售费用”账户属于损益类账户中的费用类账户，增加记借方。发生费用支出，应在“银行存款”账户中核算，“银行存款”账户属于资产类账户，减少记贷方。因此，该笔经济业务的账务处理为：
借：销售费用 4000
贷：银行存款 4000
故正确答案为A。
中北公司为增值税一般纳税人，2021年5月份发生下列经济业务：
（1）10日，A公司发来一张15000元支票，偿还前欠贷款，结算手续完成。
（2）20日，购入材料一批，增值税发票金额56500元（税率为13%），发生运费1500元；计划成本为52000元，款已付，材料尚未入库。
（3）25日，驻外独立销售点发生管理设备维修费40000元。
根据业务（2），下列账务处理正确的是（ ）。
本题解析：
本题考查的是计划成本法下原材料的账务处理。
企业采用计划成本核算材料，材料的收入、发出及结存，无论是总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。企业应设置的会计账户有“原材料”“材料采购”“材料成本差异”等。其中，“材料采购”账户借方登记采购材料的实际成本，贷方登记入库材料的计划成本；“材料成本差异”账户反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异。
本题中，由业务（2）知，增值税发票金额56500元（税率为
），发生运费1500元，应在“材料采购”账户中核算，金额为：
（元），“材料采购”账户属于资产类账户，增加记借方。增值税发票金额56500元（税率为
），应在“应交税费—应交增值税（进项税额）”账户中核算，金额为：
（元），中北公司为增值税一般纳税人，外购材料发生的增值税进项税额，可以抵扣当期增值税应缴税额，“应交税费”账户属于负债类账户，减少记借方。款项已付，应在“银行存款”账户中核算，“银行存款”账户属于资产类账户，减少记贷方。材料尚未入库，不结转材料实际成本与计划成本的差异。因此，该笔经济业务的账务处理为：
借：材料采购 51 500
应交税费—应交增值税（进项税额） 6 500
贷：银行存款 58 000
故正确答案为D。
中北公司为增值税一般纳税人，2021年5月份发生下列经济业务：
（1）10日，A公司发来一张15000元支票，偿还前欠贷款，结算手续完成。
（2）20日，购入材料一批，增值税发票金额56500元（税率为13%），发生运费1500元；计划成本为52000元，款已付，材料尚未入库。
（3）25日，驻外独立销售点发生管理设备维修费40000元。
根据业务（1），编制的记账凭证种类为（ ）。
本题解析：
本题考查的是记账凭证的分类。
支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
本题中，由业务（1）可知，公司收到支票后，可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，获得票款后，应在“银行存款”账户中核算，“银行存款”账户属于资产类账户，增加记借方。收到前欠贷款，应在“应收账款”账户中核算，“应收账款”账户属于资产账户，减少记贷方。因此，该笔经济业务的账务处理为：
借：银行存款 15000
贷：应收账款 15000
综上，银行存款增加，公司应编制银行存款的收款凭证。
故正确答案为A。
某公司2021年12月发生如下业务：
（1）12月1日，公司与客户A公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当公司履约完毕时，才能从A公司收取全部合同金额，公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务单独售价为100万元，两者可明确区分。12月5日，公司以银行存款170万元从B公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵A公司指定地点并安装，A公司对设备进行了合格验收，签字确认，此时公司向客户A销售设备履约义务已完成。
（2）至12月31日，公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，公司向A公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。
根据业务（2），该公司12月31日确认设备安装收入，下列账务处理正确的是（ ）。
本题解析：
本题考查的是收入的账务处理。
“合同资产”账户核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素（如履行合同中的其他履约义务）。
本题中，由业务（2）和71题解析可知，公司安装设备属于在某一时段内履行的履约义务，应当在该段时间内按照履约进度确认收入。公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，则履约进度
，公司设备安装价格为90万元，确认有权收取的对价
（万元），应在“合同资产”账户中核算，“库存商品”账户属于资产类账户，增加记借方。公司确认设备安装收入，应在“主营业务收入”账户中核算，“主营业务收入”账户属于损益类账户中的收入类账户，增加记贷方。因此，确认设备安装收入的账务处理为：（万元）
借：合同资产 54
贷：主营业务收入 54
故正确答案为D。
某公司2021年12月发生如下业务：
（1）12月1日，公司与客户A公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当公司履约完毕时，才能从A公司收取全部合同金额，公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务单独售价为100万元，两者可明确区分。12月5日，公司以银行存款170万元从B公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵A公司指定地点并安装，A公司对设备进行了合格验收，签字确认，此时公司向客户A销售设备履约义务已完成。
（2）至12月31日，公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，公司向A公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。
下列关于公司2021年12月5日购买设备并结转成本，账务处理正确的是（ ）。
本题解析：
本题考查的是销售成本的账务处理。
“库存商品”账户核算企业完成全部生产过程并已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
本题中，由业务（1）可知，开始公司以银行存款170万元从B公司购入并取得设备的控制权，应在“库存商品”账户中核算，“库存商品”账户属于资产类账户，增加记借方。以银行存款170万元购买该设备，应在“银行存款”账户中核算，“银行存款”账户属于资产类账户，减少记贷方。因此，购买该设备的账务处理为：（单位：万元）
借：库存商品 170
贷：银行存款 170
“主营业务成本”账户核算企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。
本题中，由业务（1）可知，12月5日，公司向客户A销售设备履约义务已完成，应结转销售成本，在“主营业务成本”账户中核算，“主营业务成本”账户属于损益类账户中的费用类账户，增加记借方。销售设备，应在“库存商品”账户中核算，“库存商品”账户属于资产类账户，减少记贷方。因此，结转成本的账务处理为：（单位：万元）
借：主营业务成本 170
贷：库存商品 170
故正确答案为B。
某公司2021年12月发生如下业务：
（1）12月1日，公司与客户A公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当公司履约完毕时，才能从A公司收取全部合同金额，公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务单独售价为100万元，两者可明确区分。12月5日，公司以银行存款170万元从B公司购入并取得该设备的控制权，于当日按合同约定直接运抵A公司指定地点并安装，A公司对设备进行了合格验收，签字确认，此时公司向客户A销售设备履约义务已完成。
（2）至12月31日，公司实际发生安装费用48万元（均系甲公司员工薪酬），估计还将发生安装费用32万元，公司向A公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度，不考虑增值税及其他因素。
公司将交易价格分摊到设备销售与设备安装价格分别为（ ）万元。
本题解析：
本题考查的是不同业务交易价格的分摊。
根据规定，当合同中包含两项或多项履约义务时，需要将交易价格分摊至各单项履约义务，分摊的方法是在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价（企业向客户单独销售商品的价格）的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。
本题中，由业务（1）可知，设备合同的交易价格为270万元，设备单独售价为200万元，安装劳务单独售价为100万元。因此，设备销售分摊的交易价格
（万元）；设备安装分摊的交易价格
（万元）。
故正确答案为A。
试卷分类：军队文职中医学
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