2017年税务师考试《税法一》真题精选

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1 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务：

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

该企业当月在A市市区申报缴纳城市维护建设税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该企业在A市市区申报缴纳城市维护建设税=14.31×7%=1.00（万元）。

2 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务：

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

该企业当月在A市申报缴纳增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

该企业在A市申报缴纳的增值税=36+218/（1+9%）×9%-4.5-3-36.4-1.3-0.49+200×3%=14.31（万元）。

3 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务：

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额），业务（6）中可以从销项税额中抵扣进项税额=0.65-0.65×200÷（400+200+200）=0.49（万元）。

4 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务：

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

业务（5）中可以从销项税额中抵扣进项税额（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

购进的固定资产既用于一般计税项目又用于简易计税项目的，其进项税额可以全额抵扣。

5 单选题 1分

某建筑企业为增值税一般纳税人，位于A市市区，2019年6月发生如下业务：

（1）在机构所在地提供建筑服务，开具增值税专用发票，注明金额400万元、税额36万元。另在B市C县城提供建筑服务，取得含税收入218万元，其中支付分包商工程价款，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额4.5万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。

（2）购买一批建筑材料，用于一般计税方法项目，取得增值税专用发票，注明金额280万元、税额36.4万元。

（3）在机构所在地提供建筑服务，该项目为老项目，企业选择适用简易计税方法，开具增值税专用发票，注明金额200万元。

（4）购买一台专业设备，取得增值税专用发票，注明金额3万元、税额0.39万元。该设备用于建筑工程老项目，该项目选择适用简易计税方法。

（5）购买办公用的固定资产，取得增值税专用发票，注明金额10万元、税额1.3万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

（6）购买办公用品，取得增值税专用发票，注明金额5万元、税额0.65万元，无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。

已知：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月按照规定勾选抵扣进项税额。

要求：根据以上资料，回答下列问题。

该企业在C县城提供的建筑服务应预缴增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1+9%）×2%=（218-50-4.5）÷（1+9%）×2%=3（万元）。

6 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第二季度发生下列业务：

（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。

（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。

（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年5月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元。

已知：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2020年第二季度该金融机构增值税进项税额留抵（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

第二季度该金融机构增值税进项税额=0.54+68+918=986.54（万元）。

留抵税额=986.54-73.5-340.8-169.81=402.43（万元）。

7 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第二季度发生下列业务：

（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。

（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。

（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年5月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元。

已知：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（3）的销项税额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

业务（3）的销项税额=3000÷（1+6%）×6%=169.81（万元）。

8 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第二季度发生下列业务：

（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。

（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。

（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年5月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元。

已知：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（2）的销项税额是（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

业务（2）的销项税额=（10557.6-4536.8）÷（1+6%）×6%=340.8（万元）。

9 单选题 1分

某金融机构为增值税一般纳税人，以1个季度为纳税期限，2020年第二季度发生下列业务：

（1）提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元，提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出650万元。

（2）转让金融商品，卖出价10557.60万元，另发生手续费支出，取得增值税专用发票，注明金额9万元，税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。

（3）以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润3000万元（含增值税）。

（4）购进办公设备取得增值税专用发票，注明税额68万元；为改善服务条件，2020年5月购买写字楼，取得增值税专用发票，注明税额918万元。

已知：本期取得的相关票据均符合税法规定，并在当期按照规定申报抵扣进项税额。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务（1）的销项税额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

业务（1）的销项税额=（1200+25）×6%=73.5（万元）。

10 单选题 1分

甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

　　该办公楼造价为800万元，其中包含为取得土地使用权支付的地价款300万元，契税9万元以及按国家统一规定缴纳的其他有关费用1万元。

　　经房地产评估机构评定，该办公楼重新构建价格为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关认定。

　　甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。

　　甲公司适用的城建税税率为7%，教育费附加征收比率为3%，地方教育附加征收比率为2%。根据以上资料，回答下列问题：

甲公司应纳土地增值税是（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

不含增值税收入＝9000－428.57＝8571.43（万元）

　　增值额＝8571.43－2875.93＝5695.50（万元）

　　增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。

　　应纳土地增值税＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（万元）