某企业为居民企业,2020年发生经营业务如下:
(1)取得产品销售收入5000万元;
(2)发生产品销售成本3500万元;
(3)发生销售费用900万元(其中广告费780万元);管理费用380万元(其中业务招待费30万元,新技术研发费用40万元);财务费用100万元;
(4)税金及附加60万元;
(5)营业外收入80万元,营业外支出40万元(含通过公益性社会组织向山区捐款35万元,支付税收滞纳金5万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费32万元、发生职工教育经费18万元。
要求:计算该企业2020年度实际应纳的企业所得税。
(1)会计利润总额=5000-3500-900-380-100-60+80-40=100(万元)
(2)业务招待费应调增所得额=30-30×60%=30-18=12(万元)
5000×5‰=25(万元)>30×60%=18(万元)
(3)广告费应调增所得额=780-5000×15%=780-750=30(万元)(再填写 A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》进行说明)
(4)捐赠支出应调增所得额=35-100×12%=23(万元)(再填写 A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》进行说明)
(5)税收滞纳金 5 万元,不得在税前扣除,应调增所得额。
第(2)-(5)项填写 A105000《纳税调整项目明细表》
(6)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1(万元)
(7)职工福利费应调增所得额=32-200×14%=4(万元)
(8)职工教育经费应调增所得额=18-200×8%=2(万元)
第(6)-(8)项先填写 A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》进行说明;
再填写 A105000《纳税调整项目明细表》“(二)职工薪酬”行次,填写调增金额 1+4+2=7万元。
(9)新技术开发费用应调减所得额=40×75%=30(万元)
第(9)项先填写 A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》进行说明。
再填写 A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》“(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”行次,填写金额 30 万元;
(10)应纳税所得额=100+30+12-30+23+5+1+4+2=147(万元)
(11)2020 年应缴企业所得税=147×25%=36.75(万元)
下列关于留存收益筹资的表述中,错误的是( )。
某公司资产总额为 9000 万元,其中永久性流动资产为 2400 万元,波动性流动资产为 1600万元,该公司长期资金来源金额为 8100 万元,不考虑其他情形,可以判断该公司的融资策略属于( )。
某公司向银行借款 2000 万元,年利率为 8%,筹资费率为 0.5%,该公司适用的所得税税率为 25%,则该笔借款的资本成本是( )。
甲因急需用钱,以其价值15000元的相机作抵押,分别向乙借款6000元、向丙借款4000元。甲与乙于1月8日签订了相机抵押合同,双方未办理抵押物登记;甲与丙于1月9日签订了相机抵押合同,双方亦未办理抵押物登记。后因甲无力偿还借款,乙、丙行使抵押权,依法拍卖甲的相机,拍卖所得款9000元。下列关于乙、丙对相机拍卖所得款的分配方案中,正确的是( )。
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权利的表述中,正确的是( ) 。
朱某对席某的3万元债权已过诉讼时效。按照民法规定,朱某仍享有( )。
下列关于债的担保的说法中,正确的有( )。
下列事实中,能引起民法上债的发生有( )。
下列( )应当由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事,相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字,并承担相应的责任。
(2015年真题)被告人李某虚构可以为他人购买中原油田内部房屋的事实,骗取刘某、张某等50名受害者人民币890万元。本案中,刘某、张某作为刑事诉讼的被害人,依法可行使的权利有( )。