一、题目
简述 2006 年《企业会计准则第 18 号一所得税》规定的所得税会计的核算程序
二、背景与答题要求
在我国所得税会计准则中，采用了资产负债观，要求企业根据未来期间经济利益流入、流出情况对相关资产、负债等进行确认与计量。采用资产负债观确认的收益比按照收入费用观确认的收益更为全面，对使用者也更加有用，因为它有助于会计信息使用者评价企业在资产负债表日的财务状况和未来现金流量，提高预测价值。
请从以下三个方面回答问题：
(一)对于所得税的性质，国际上存在两种观点：收益分配观和费用观。
收益分配观认为：企业向政府缴纳的各种税金，与向投资者分配的利润或现金股利一样，具有利润分配的性质，是企业的一项利润分配。区别仅在于分配的对象是国家政府而已，是国家以社会管理者的身份参与企业利润分配的所得。
费用观则认为：企业向国家政府缴纳的各种税金与企业其他支出一样，均属于费用性质。国际会计准则委员会(IASC)和世界上的一些主要国家均将所得税作为费用处理，在计算净利润前扣除。
(二)资产负债观认为，企业的收益是期末比期初净资产的净增加额。用公式表示如下：
收益=(期末资产-期末负债)-(期初资产-期初负债)
(三)所得税会计的核算程序
(1)确定资产和负债的账面价值
(2)确定资产和负债的计税基础
(3)确定暂时性差异
(4)计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额
(5)计算当期应交所得税
(6)确定利润表中的所得税费用
某公司向银行借款100 万元，年利率为8%，银行要求保留12%的补偿性余额，则该借款的实际年利率为（ ）。
下列各项中，与丧失现金折扣的机会成本呈反向变化的是：
出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是（ ）。
在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（ ）。
根据票据与支付结算法律制度的规定，下列关于汇票的相关表述中，不正确的是（ ）
根据票据法律制度的规定，下列有关汇票未记载事项的表述中，正确的是（ ）。
根据《公司法》的规定，下列选项中，属于设立股份有限公司应当具备的条件的有（ ）。
依法对股东会决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权的事项包括（ ）。
公司解散时，应当依法成立清算组。根据《公司法》的规定，下列有关公司解散、清算组成立及其职权的表述中，正确的有（ ）。
《公司法》规定了不得担任公司董事、监事、高级管理人员的情形，其中包括（ ）。
