资料某市审计局于2008年6月派出审计组，对国有大河集团公司-考网

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某市审计局于 2008 年 6 月派出审计组，对国有大河集团公司(以下简称大河集团) 2007 年度财务收支及企业领导人任期经济责任情况进行就地审计。有关资料和审计情况如下：

（一）审计人员在对大河集团的审前调查中，了解到一下情况：

1．公司基本情况：大河集团成立于 1998 年，由 8 家国有独立核算的电器厂合并组建而成，主要生产电器产品。8 家独立核算的电器厂作为集团公司的二级子公司。集团公司总经理、法定代表人吴某，为市管干部。

2．2006 年 2 月 16 日，大河集团召开了领导班子成员会议，专题研究与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"的事项。虽然副总经理刘某、周某和总会计师李某均表示反对，但总经理吴某仍决定成立"大河电器股份有限公司"。

3．2006 年 3 月，大河集团与香港 A 公司合资成立"大河电器股份有限公司"(以下简称股份公司)。其中大河集团以生产厂房、机器设备投资人股，评估价值为 1800 万元，协议作价 1800 万元。股份公司注册资本为 3000 万元，大河集团占股 60％。

4．股份公司所在地的市政府规定，合资企业 5 年内的所得税实行"先征后返"，通过财政返还给合资企业。5．经审计核实，集团公司 2006 年末的所有者权益为 30 600 万元，2007 年末的合并财务报表反映资产总额 85 000 万元，负债总额 55 000 万元，所有者权益 30 000 万元，当年实现税前利润 3000 万元。根据有关资料显示，电器行业的平均净资产利润率为 15％ (不考虑所得税因素)。

(二)审计人员在审计实施过程中发现如下情况：

1．审计人员在调阅 2007 年会议记录本时发现，2007 年 1 月 28 日，大河集团召开了领导班子成员参加的会议，专题研究内部控制建设。有关人员发言要点如下：副总经理刘某：加强内部控制建设十分重要，可以完全杜绝财务欺诈、串通舞弊等违法违纪问题的产生，这是关系集团可持续发展的重要举措。副总经理周某：可由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，其他集团领导全力支持配合。总会计师李某：由于集团公司是在行政划转的基础上组建的，集团公司对子公司的控制力较弱，集团公司要加强对子公司重大决策权的控制，对筹资、对外投资等重大决策，一律实行集团公司总经理审批制。总经理吴某：以上各位的发言我都同意，最后我强调一下，要统一思想，对集团公司而言追求的是利润最大化，一切制度安排包括内部控制，都要将利润最大化作为唯一目标。会后编发会议纪要，上述观点和要求都列入了会议决议，并要求集团公司各部门和二级子公司遵照执行。2．大河集团与股份公司的管理模式为"一套人马、两块牌子"。财务核算方面，集团财务部同时为股份公司记账核算。经检查合资协议及相关会议记录发现，香港 A 公司以货币资金投入的 1200 万元，在合资公司成立 4 个月后转入集团公司账户。追查集团公司账户发现，这 1200 万元资金被用于归还香港 A 公司在某银行的贷款，该笔贷款由集团公司担保。

3．审计人员在检查集团公司的工资支出时发现，集团公司领导班子成员的工资水平近两年没有太大变化，年人均工资在 6 万元左右。经检查股份公司发现，在"一套人马、两块牌子"的模式下，集团公司领导班子成员每人每年又在股份公司领取薪酬，其中，总经理吴某为 30 万元，其他班子成员每人 20 万元。

4．审计人员在检查股份公司 2007 年的销售情况时发现，股份公司的销售渠道与集团公司几乎完全一致，但销售费用却出现了大幅度上升的情况，比上一年度增加了 800 万元，主要是因在当地电视台大规模播出广告，而当地的电器用量并不大。据了解，集团公司总经理吴某的女儿在该电视台广告部工作。

5．审计人员在突击监盘集团公司库存现金时，发现保险柜内有一个笔记本，经检查发现，该笔记本记载着集团公司自 2005 年以来"小金库"的收支情况，累计收入 466 万元，支出 342 万元，现有余额 124 万元，经进一步检查，其中有总经理吴某白条支出 120 万元，出纳员自己白条支出 36 万元。两人均拒不提供支出的相关资料。

二、要求针对"资料(二)"中的"情况 3"和"情况 4"，提出进一步的检查措施。

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答案：

本题解析：

对于工资问题，应查实该集团公司领导班子成员在股份公司领取工资的金额，对其合法性作进一步检查，并结合股份公司极有可能是假合资的问题来综合考虑。对于巨额广告的问题，应取得有关广告业务合同和审批文件，查明有关广告业务决策程序的合规性和相关支出的合理性，同时联系相关部门，到电视台进行实地调查，查明是否存在回扣的问题。