资料2014年3月,某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司-考网

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2014年3月,某企业集团审计部派出审计组,对所属A公司2013年度财务收支情进行审计。有关情况和资料如下

1.审计人员在了解和评价A公司内部控制时,发现以下情况

(1)A公司董事会成立了审计委员会,规定审计委员会和内部审计机构全权负责公司内部控制的建立和有效实施,以合理保证内部控制目标的实现。

(2)审计人员审查A公司委托加工业务内部控制时发现:①公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同和验收委托加工产品。②财务部不参与对外委托加工的过程和相关事宜,仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。③委托加工产品因质量问题发生退货时,由生产部经理直接批准执行,生产部每季度末编制委托加工产品退货情况表报财务部备案,生产部未设置备查账簿。

(3)审计人员审查A公司存货管理内部控制时发现:①仓库管理员负责登记存货明细账,对仓库中的所有存货项目的收、发、存进行永续记录。②仓库管理员根据年末盘点时发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,直接交给采购经理和销售经理,以分析确定不良存货的可变现净值。③对于需要计提存货跌价准备的不良存货,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理。④仓库发运商品出库时,由仓库管理员根据顾客订单,填制式三联的销货单:第一联代发运单,由运输部门依单配货、包装,随货交顾客;第二联送财务部记账;第三联按顺序连同订单一并留存仓库。

2.A公司2011年开始建设厂房一处,2013年1月竣工。审计组计划对该建设项目开展全面审计。承担该项目审计的审计人员经分析研究,决定只对该工程建设项目的竣工验收和财务管理情况进行审计。

3.审计组在审查厂房建设项目过程中,发现如下情况:

(1)A公司于2012年初购置一辆价值25万元的小轿车,供工程建设管理人员使用, 车辆购置费用一次性仝部计入工程成本。该轿车预计使用寿命为10年。

(2)2012年2月,A公司将10吨自产钢材用于该工程建设项目,并按该批钢材实际成本6万元借记“在建工程”科目,贷记“库存商品”科目。A公司同期销售记录显示, 该品种钢材对外销售的市场售价为8600元/吨。A公司为增值税一般纳税人。

(3)该厂房于2013年2月投入使用。A公司经相关决策审批程序后,于2013年3月1日将该厂房部分独立房产用于出租,转为投资性房地产,按转换日公允价值100万元计量。2013年12月31日该房产公允价值为900万元,因其公允价值下跌,A公司提取减值准备100万元,计人资产减值损失。

(4)截至审计日,A公司尚未对该厂房办理竣工决算,自用厂房部分的工程建设成本6500万元仍在“在建工程”中挂账。

二、要求根据“资料3”,请说明相关事项的账务处理是否正确。如不正确,请说明应如何处理。

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答案：

本题解析：

1.A公司为工程管理购置的车辆不应一次性全部计人工程成本,应按轿车在建设期的折旧费计入“待摊投资一建设单位管理费”科目。

2.将自产商品用于本单位工程建设项目,应视同销售计缴增值税。应以同类产品当期市场售价作为计算增值税销项税额的计税依据,具体为:8600×10×17%=14620元。A公司应调增在建工程成本14620元。

3.A公司的账务处理不正确。以公允价值计量的投资性房地产,不计提减值准备;公允价值变动发生的损失,计入公允价值变动损益,同时直接冲减投资性房地产的账面的价值。

4.A公司建设的厂房已完工并投入使用,但工程建设成本仍在“在建工程”科目挂账。按照会计准则的规定,工程建设项目已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工结算的,应自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或者工程实际成本等,按暂估价值转入固定资产,并按有关计提固定资产折旧的规定,计提固定资产折旧。待办理工程竣工决算手续后再调整原来的暂估价值。